Сервисом Bitlex было рассмотрено Ваше обращение и сообщается следующее.

Летом 2014 года вступил в силу закон, запрещающий курение в общественных местах. Теперь в кафе и ресторанах можно курить только в специально отведенных комнатах с хорошей вытяжкой. Под закон попали и кальяны, так как в них также используется табак, происходит процесс его сжигания. Поэтому кальянные стали теперь возможны только в изолированных комнатах ресторанов и кафе.

Для того, чтобы заниматься деятельностью, целью которой является получение прибыли - Вам необходимо быть зарегистрированным как субъект предпринимательской деятельности (ФЛП, ЧП, ООО и т.д.).

Согласно ст. 1 Закона «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» (далее - Закон № 481) табачные изделия - это сигареты с фильтром или без фильтра, папиросы, сигары, сигариллы, а также трубочный, нюхательный, сосательный, жевательный табак, махорка и другие изделия из табака или его заменителей для курения, обоняние, сосания или жевания, а розничная торговля - деятельность по продаже товаров непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования независимо от формы расчетов, в том числе на разлив в ресторанах, кафе, барах, других субъектах хозяйствования общественного питания.

  Согласно ст. 15 Закона № 481 розничная торговля табачными изделиями может осуществляться субъектами хозяйствования всех форм собственности, в том числе их производителями, при наличии у них лицензий.

Учитывая указанное, субъект хозяйственной деятельности, который предоставляет услуги по курению кальяна (в связи с тем, что во время приготовления кальяна используется (продается) специальный табак с добавлением ароматизированных смесей), а также реализует табачные заменители для курения кальяна, может осуществлять такую ​​деятельность только при наличии лицензии на розничную торговлю табачными изделиями.

Итак, чтобы заниматься предпринимательской деятельностью по продаже подакцизной группы товаров, субъектам хозяйствования необходимо получить в фискальной службе соответствующие лицензии на право розничной торговли табачными изделиями.

Плата за лицензию на розничную торговлю табачными изделиями на каждое место торговли - 2000 гривен. На территории сел и поселков, за исключением тех, что находятся в пределах территории городов - 250 гривен за розничную торговлю табачными изделиями на каждое место торговли (Закон Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий»).

Лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями выдаются уполномоченными Кабинетом Министров Украины органами исполнительной власти в городах, районах, районах в городах Киеве и Севастополе по месту торговли субъекта хозяйствования сроком на один год и подлежат обязательной регистрации в органе доходов и сборов, а в сельской местности - и в органах местного самоуправления по месту торговли субъекта хозяйствования.

Согласно ст. 42 Хозяйственного кодекса Украины (далее - ХКУ) предпринимательство - это самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, осуществляемая субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.

Согласно с частями второй и третьей ст. 45 ХКУ порядок создания, государственной регистрации, деятельности, реорганизации и ликвидации субъектов предпринимательства отдельных организационных форм определяется ХКУ и другими законами.

В отношении граждан и юридических лиц, для которых предпринимательская деятельность не является основной, положения настоящего Кодекса распространяются на ту часть их деятельности, которая по своему характеру является предпринимательской.

Об ответственности за нарушения законов.

Статьей 156 Кодекса Украины об административных правонарушениях установлено, что розничная торговля табачными изделиями без наличия лицензии или без марок акцизного сбора или с поддельными марками этого сбора влечет за собой наложение штрафа от пятидесяти до двухсот необлагаемых минимумов доходов граждан с конфискацией предметов торговли и выручки, полученной от продажи предметов торговли.

Нарушение работником предприятия (организации) торговли или общественного питания правил торговли табачными изделиями, а именно: торговля табачными изделиями в помещениях или на территориях, запрещенных законом, или в других местах, определенных решением соответствующего органа местного самоуправления, как таковых, где розничная торговля табачными изделиями запрещена, а также продажа табачных изделий лицу, не достигшему 18 лет - влечет за собой наложение штрафа от тридцати до ста необлагаемых минимумов доходов граждан.

Действия, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за такие же нарушения, влекут за собой наложение штрафа от ста пятидесяти до двухсот пятидесяти необлагаемых минимумов доходов граждан с конфискацией предметов торговли.

Статьей 164 Кодекса Украины об административных правонарушениях установлено, что осуществление хозяйственной деятельности без государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования или без получения лицензии на осуществление определенного вида хозяйственной деятельности, подлежащей лицензированию согласно закону, или осуществление таких видов хозяйственной деятельности с нарушением условий лицензирования, а так же без получения разрешения, другого документа разрешительного характера, если его получение предусмотрено законом (кроме случаев применения принципа молчаливого согласия), влечет за собой наложение штрафа от одной тысячи до двух тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства, сырья и денег, полученных в результате совершения этого административного правонарушения, или без таковой.

Действия, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за такое же правонарушение, или связанные с получением дохода в крупных размерах, - влекут за собой наложение штрафа от двух тысяч до пяти тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства, сырья и денег, полученных в результате совершения этого административного правонарушения.

Получение дохода в крупных размерах имеет место, когда его сумма в тысячу и более раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан.

Предоставление субъектом хозяйствования разрешительному органу или администратору недостоверной информации о соответствии материально-технической базы требованиям законодательства влечет наложение штрафа от одной тысячи до двух тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан.

За нарушение норм Закона относительно производства и торговли спиртом этиловым, коньячным и плодовым, спиртом этиловым виноградным, спиртом этиловым плодовым, спиртом-сырцом виноградным, спиртом-сырцом плодовым, алкогольными напитками и табачными изделиями должностные лица и граждане привлекаются к ответственности в соответствии с действующим законодательством.

 К субъектам хозяйствования применяются финансовые санкции в виде штрафов в случае: оптовой (включая импорт и экспорт) и розничной торговли табачными изделиями без наличия лицензий - 200 процентов стоимости полученной партии товара, но не менее 17000 гривен.

Нарушение требований по продаже лицам, не достигшим 18 лет, в запрещенных для этого местах торговли и других нарушений - 6800 гривен.

Непредставление или несвоевременное представление отчета или представление отчета с недостоверными сведениями об объемах производства и/или обращение (в том числе импорта и экспорта) спирта, алкогольных напитков и табачных изделий в орган исполнительной власти, уполномоченный Кабинетом Министров Украины выдавать соответствующие лицензии, - в размере 17000 гривен.

Есть еще много других нарушений, с которыми вы можете ознакомиться в статье 17 Закона Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий».

1 необлагаемый минимум доходов граждан = 17 грн.

Как вывод, Вам необходимо быть субъектом предпринимательской деятельности (ФЛП, ЧП, ООО и т.д.), иметь лицензию на розничную торговлю табачными изделиями (2000 грн. за лицензию на 1 год и на 1 место реализации услуг), штрафы за нарушение правил осуществления деятельности в Вашей сфере достаточно высоки.

Дополнительно обращаем Ваше внимание на вопрос налогообложения.

Среди объектов налогообложения акцизным налогом являются операции по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров. В соответствии с абзацем 3 п. п. 14.1.212 Налогового кодекса Украины (далее - НК Украины), реализация субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров - «продажа пива, алкогольных напитков, табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования независимо от формы расчетов, в том числе на разлив в ресторанах, кафе, барах, других объектах общественного питания ...».

Согласно п. п. 14.1.252 НК Украины табачные изделия - сигареты с фильтром или без фильтра, папиросы, сигары, сигариллы, а также трубочный, нюхательный, сосательный, жевательный табак, махорка и другие изделия из табака или его заменителей для курения, обоняние, сосания или жевания.

Ставка для товаров по коду УКТ ВЭД 2403 («Табак и заменители табака, другие товары промышленного производства; табак "гомогенизированный" или "восстановленный", табачные экстракты и эссенции»), указанная в п. п. 215.3.2 НК Украины, а в соответствии с п. 1 примечания к субпозиции 2403 11 Закона Украины «О таможенном тарифе», термин "табак для кальяна" означает табак, предназначенный для курения с помощью кальяна, состоящий из смеси табака и глицерина, с содержанием или без содержания ароматических масел и экстрактов, патоки или сахара, который имеет или не имеет фруктовый аромат. Однако продукты, не содержащие табака, предназначенные для курения с помощью кальяна, исключаются из этой субпозиции.

Согласно ст. 1 Закона Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового…» розничная торговля - деятельность по продаже товаров непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования независимо от формы расчетов, в том числе на разлив в ресторанах, кафе, барах, других субъектов «объектах хозяйствования общественного питания».

Таким образом, если в продукции для курения с помощью кальяна имеется табак для курения с помощью кальяна, такая продукция считается подакцизной, а, следовательно, розничная торговля такими товарами, в том числе предоставление услуг по курению кальяна в заведениях общественного питания, являющихся объектами налогообложения акцизным налогом.

Ставка акцизного налога с розничных продаж составляет 5% от стоимости (п. п. 215.3.10, 214.1.4 НК Украины). В случае проведения налоговой проверки, контролирующие органы доначислят сумму налога, который должен быть оплачен, и 25% от суммы налога как штраф по п. 123.1 НК Украины.