Сервісом Bitlex було розглянуто Ваше звернення і повідомляється таке.

Влітку 2014 року набрав чинності закон, що забороняє куріння в громадських місцях. Тепер в кафе і ресторанах можна курити тільки в спеціально відведених кімнатах з хорошою витяжкою. Під закон потрапили і кальяни, так як в них також використовується тютюн, відбувається процес його спалювання. Тому кальянні стали тепер можливі лише в ізольованих кімнатах ресторанів і кафе.

Для того, щоб займатися діяльністю, метою якої є отримання прибутку, Вам необхідно бути зареєстрованим як суб'єкт підприємницької діяльності (ФОП, ПП, ТОВ тощо).

Згідно зі ст. 1 Закону «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» (далі - Закон № 481) тютюнові вироби - це сигарети з фільтром або без фільтру, цигарки, сигари, сигарили, а також люльковий, нюхальний, смоктальний, жувальний тютюн, махорка та інші вироби з тютюну чи його замінників для куріння, нюхання, смоктання чи жування, а роздрібна торгівля - діяльність з продажу товарів безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших суб'єктах господарювання громадського харчування.

 Згідно зі ст. 15 Закону № 481, роздрібна торгівля тютюновими виробами може здійснюватися суб'єктами господарювання всіх форм власності, в тому числі їх виробниками, за наявності у них ліцензій.

З огляду на зазначене, суб'єкт господарської діяльності, який надає послуги з куріння кальяну (в зв'язку з тим, що під час приготування кальяну використовується (продається) спеціальний тютюн з додаванням ароматизованих сумішей), а також реалізує тютюнові замінники для куріння кальяну, може здійснювати таку діяльність тільки при наявності ліцензії на роздрібну торгівлю тютюновими виробами.

Отже, щоб займатися підприємницькою діяльністю з продажу підакцизної групи товарів, суб'єктам господарювання необхідно отримати у фіскальній службі відповідні ліцензії на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами.

Плата за ліцензію на роздрібну торгівлю тютюновими виробами на кожне місце торгівлі - 2000 гривень. На території сіл і селищ, за винятком тих, що знаходяться в межах території міст, - 250 гривень за роздрібну торгівлю тютюновими виробами на кожне місце торгівлі (Закон України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів»).

Ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами видаються уповноваженими Кабінетом Міністрів України органами виконавчої влади в містах, районах, районах у містах Києві та Севастополі за місцем торгівлі суб'єкта господарювання терміном на один рік і підлягають обов'язковій реєстрації в органі доходів і зборів, а в сільській місцевості - і в органах місцевого самоврядування за місцем торгівлі суб'єкта господарювання.

Згідно зі ст. 42 Господарського кодексу України (далі - ГКУ) підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Згідно з частинами другою та третьою ст. 45 ГКУ, порядок створення, державної реєстрації, діяльності, реорганізації та ліквідації суб'єктів підприємництва окремих організаційних форм визначається ГКУ та іншими законами.

Що стосується громадян і юридичних осіб, для яких підприємницька діяльність не є основною, положення цього Кодексу поширюються на ту частину їх діяльності, яка за своїм характером є підприємницькою.

Про відповідальність за порушення законів.

Статтею 156 Кодексу України про адміністративні правопорушення встановлено, що роздрібна торгівля тютюновими виробами без наявності ліцензії або без марок акцизного збору чи з підробленими марками цього збору тягне за собою накладення штрафу від п'ятдесяти до двохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією предметів торгівлі та виручки, одержаної від продажу предметів торгівлі.

Порушення працівником підприємства (організації) торгівлі або громадського харчування правил торгівлі тютюновими виробами, а саме: торгівля тютюновими виробами в приміщеннях або на територіях, заборонених законом, або в інших місцях, визначених рішенням відповідного органу місцевого самоврядування, як таких, де роздрібна торгівля тютюновими виробами заборонена, а також продаж тютюнових виробів особі, яка не досягла 18 років, тягне за собою накладення штрафу від тридцяти до ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за такі ж порушення, тягнуть за собою накладення штрафу від ста п'ятдесяти до двохсот п'ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією предметів торгівлі.

Статтею 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення встановлено, що здійснення господарської діяльності без державної реєстрації як суб'єкта господарювання або без одержання ліцензії на провадження певного виду господарської діяльності, що підлягає ліцензуванню відповідно до закону, чи здійснення таких видів господарської діяльності з порушенням умов ліцензування, а так само без одержання дозволу, іншого документа дозвільного характеру, якщо його одержання передбачене законом (крім випадків застосування принципу мовчазної згоди), тягне за собою накладення штрафу від однієї тисячі до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією виготовленої продукції, знарядь виробництва, сировини і грошей, одержаних внаслідок вчинення цього адміністративного правопорушення, або без такої.

Дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за таке саме правопорушення, або пов'язані з отриманням доходу у великих розмірах, тягнуть за собою накладення штрафу від двох тисяч до п'яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією виготовленої продукції, знарядь виробництва, сировини і грошей, одержаних внаслідок вчинення цього адміністративного правопорушення.

Отримання доходу у великих розмірах має місце, коли його сума у ​​тисячу і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Надання суб'єктом господарювання дозвільному органу або адміністратору недостовірної інформації щодо відповідності матеріально-технічної бази вимогам законодавства тягне за собою накладення штрафу від однієї тисячі до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

За порушення норм Закону щодо виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим виноградним, спиртом етиловим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами посадові особи і громадяни притягаються до відповідальності відповідно до чинного законодавства .

 До суб'єктів господарювання застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у разі: оптової (включаючи імпорт та експорт) і роздрібної торгівлі тютюновими виробами без наявності ліцензій - 200 відсотків вартості отриманої партії товару, але не менше 17000 гривень.

Порушення вимог щодо продажу особам, які не досягли 18 років, в заборонених для цього місцях торгівлі і інших порушень - 6800 гривень.

Неподання або несвоєчасне подання звіту або подання звіту з недостовірними відомостями про обсяги виробництва та/або звернення (в тому числі імпорт та експорт) спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів до органу виконавчої влади, уповноважений Кабінетом Міністрів України видавати відповідні ліцензії, - у розмірі 17000 гривень.

Є ще багато інших порушень, з якими ви можете ознайомитися в статті 17 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів».

1 неоподатковуваний мінімум доходів громадян = 17 грн.

Як висновок, Вам необхідно бути суб'єктом підприємницької діяльності (ФОП, ПП, ТОВ тощо), мати ліцензію на роздрібну торгівлю тютюновими виробами (2000 грн. за ліцензію на 1 рік і на 1 місце реалізації послуг), штрафи за порушення правил здійснення діяльності у Вашій сфері досить високі.

Додатково звертаємо Вашу увагу на питання оподаткування.

Серед об'єктів оподаткування акцизним податком є ​​операції з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів. Відповідно до абзацу 3 п. п. 14.1.212 Податкового кодексу України (далі - ПК України), реалізація суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів - «продаж пива, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших об'єктах громадського харчування ...».

Згідно п. п. 14.1.252 ПК України тютюнові вироби - сигарети з фільтром або без фільтру, цигарки, сигари, сигарили, а також люльковий, нюхальний, смоктальний, жувальний тютюн, махорка та інші вироби з тютюну чи його замінників для куріння, нюхання, смоктання чи жування.

Ставка для товарів за кодом УКТ ЗЕД 2403 («Тютюн і замінники тютюну, інші товари промислового виробництва; тютюн "гомогенізований" або "відновлений", тютюнові екстракти та есенції»), зазначена в п. п. 215.3.2 ПК України, а відповідно до п. 1 примітки до субпозиції 2403 11 Закону України «Про митний тариф», термін "тютюн для кальяну" означає тютюн, призначений для куріння за допомогою кальяну, що складається з суміші тютюну та гліцерину, з вмістом або без вмісту ароматичних масел і екстрактів, патоки або цукру, який має або не має фруктового аромату. Однак продукти, що не містять тютюну, призначені для куріння за допомогою кальяну, виключаються з цієї товарної субпозиції.

Згідно зі ст. 1 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового ...» роздрібна торгівля - діяльність з продажу товарів безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших суб'єктах - «об'єктах господарювання громадського харчування».

Таким чином, якщо в продукції для куріння за допомогою кальяну є тютюн для куріння за допомогою кальяну, така продукція вважається підакцизною, а, отже, роздрібна торгівля такими товарами, в тому числі надання послуг з куріння кальяну в закладах громадського харчування, що є об'єктами оподаткування акцизним податком.

Ставка акцизного податку з роздрібних продажів становить 5% від вартості (п. п. 215.3.10, 214.1.4 ПК України). У разі проведення податкової перевірки контролюючі органи донарахують суму податку, який повинен бути оплачений, і 25% від суми податку як штраф за п. 123.1 ПК України.