Сервисом Bitlex было рассмотрено Ваше обращение и сообщается следующее.

Согласно статье 42 Конституции Украины каждый имеет право на предпринимательскую деятельность, не запрещенную законом.

1. Какую организационно-правовую форму выбрать: общество с ограниченной ответственностью (далее - ООО) или физическое лицо - предпринимателя (далее – ФЛП)?

Преимущества ФЛП:

- для старта бизнеса преимущества заключаются в быстрой регистрации;

- прямой доступ к доходам, то есть сразу можете распоряжаться полученными средствами;

- упрощенный бухгалтерский учет;

- не нужно отчитываться каждый месяц, если не использовать наемных работников;

- быстрое прекращение предпринимательской деятельности.

Недостатки ФЛП:

- физическое лицо - предприниматель несет ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом;

- некоторые виды деятельности законодательно не доступны для ФЛП.

Преимущества ООО:

- возможность открытия бизнеса с партнерами;

- участники несут ответственность по обязательствам ООО только в размере взносов в уставный капитал;

- уставный капитал можно наполнить, кроме средств, имуществом и т. д.;

- система управления юридическим лицом достаточно гибкая, уставом которого можно детально регулировать объем полномочий руководящих должностных лиц и тому подобное.

Недостатки ООО:

- сложная процедура регистрации (разработать устав, сформировать уставный капитал);

- получить доходы можно только через выплату дивидендов;

- длинная процедура прекращения предпринимательской деятельности.

2. О налогообложении ФЛП и ООО

Налоговый кодекс Украины предусматривает две системы налогообложения:

1. Общая система налогообложения.
2. Упрощенная система налогообложения.

Преимущества общей системы налогообложения:

- если у плательщика отсутствуют доходы или он получил убытки, то он не платит налоговые обязательства перед бюджетом, в отличие от упрощенной системы налогообложения, где объектом налогообложения является доход, то есть расходы не вычитаются из дохода;

- отсутствуют запрещенные виды деятельности, в отличие от упрощенной системы налогообложения;

- отсутствуют ограничения по количеству наемных работников;

- отсутствуют ограничения по сумме полученного дохода;

- отсутствуют ограничения в отношении субъектов, которым продаются товары или предоставляемые услуги;

- отсутствуют ограничения относительно формы расчетов.

Преимущества упрощенной системы налогообложения:

- освобождение от уплаты большей части налогов;

-  упрощенный порядок учета и отчетности;

- низкие ставки налога.

Преимущества налога на прибыль предприятий:

- облагаются чистые доходы, то есть возможность учитывать расходы;

- если доход меньше 20 млн грн, декларируем и платим налог один раз в год;

- если за соответствующий период понесены убытки, то налог не уплачивается.

Для избрания общей системы налогообложения плательщику не нужно совершать дополнительные действия.

После получения налоговой от государственного регистратора документов ООО или ФЛП автоматически становится плательщиком на общей системы налогообложения.

Формула определения объекта налогообложения налогом на прибыль:

Доходы - Расходы = Финансовый результат * 18 % = Сумма налога (если доход не превышает 20 млн грн);

Доходы - Расходы = Финансовый результат ± Налоговые разницы * 18 % = Сумма налога (если доход превышает 20 млн грн).

Для упрощенной системы:

1 группа ФЛП – если не использует наемных работников – доход до 300 тыс. грн – деятельность по розничной продаже или бытовые услуги населению;

2 группа ФЛП – до 10 наемных лиц – доход до 1,5 млн грн – услуги населению и плательщикам единого налога; производство / продажа товаров;

3 группа ФЛП / ЮР – неограниченное количество наемных работников – 5 млн грн – деятельность, не запрещенная плательщикам единого налога.

Какие налоги не платит плательщик единого налога:

- налог на прибыль предприятий;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на имущество (в части земельного налога);

Налогообложение доходов лиц, находящихся на упрощенной системе налогообложения:

- I группа плательщиков единого налога – облагается по фиксированной ставке в пределах 10 % минимальной заработной платы;

- II группа плательщиков единого налога – облагается по фиксированной ставке в пределах 20 % минимальной заработной платы;

- III группы плательщиков единого налога – 3 % дохода с НДС или 5 % дохода без НДС.

Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования подает в контролирующий орган заявление.

Не могут быть плательщиками единого налога первой - третьей групп:

- лица, осуществляющие:

1) деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), паре (букмекерская паре, паре тотализатора);

2) обмен иностранной валюты;

3) производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);

4) добыча, производство, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);

5) добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;

6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляется страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами;

7) деятельность по управлению предприятиями;

8) деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);

9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

10) деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий.

- ФЛП, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;

- ФЛП, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и / или их части, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров;

- страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;

- субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся плательщиками единого налога, равна или превышает 25 процентов;

- представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;

- физические и юридические лица - нерезиденты;

- субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Что включается в доход плательщиков единого налога?

Для ФЛП – доход, полученный в течение налогового периода в денежной форме, материальной или нематериальной форме. Кроме пассивных доходов в виде процентов, дивидендов, роялти, страховых выплат и возмещений, доходов от продажи движимого и недвижимого имущества, которое используется в хозяйственной деятельности.

Для юридических лиц - любой доход, а также доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица.

3. О необходимости получения лицензии

В соответствии с Законом Украины «О лицензировании видов хозяйственной деятельности» (далее – Закон) лицензия – это документ, который предоставляется органом лицензирования на право осуществления субъектом хозяйствования определенного им вида хозяйственной деятельности, подлежащей лицензированию, в электронном виде (запись о наличии лицензии у такого субъекта хозяйствования в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц - предпринимателей) или на бумажном носителе.

В зависимости от того, чем именно Вы хотите заниматься, возможно возникнет необходимость получения лицензии.

4. О запрете в Украине игорного бизнеса

Сейчас действует Закон Украины «О запрете игорного бизнеса в Украине» (далее – Закон), согласно которому игорный бизнес – это деятельность, связанная с организацией, проведением и предоставлением возможности доступа к азартным играм в казино, на игровых автоматах, компьютерных симуляторах, в букмекерских конторах, в интерактивных заведениях, в электронном (виртуальном) казино независимо от места расположения сервера.

Азартная игра – это любая игра, обязательным условием участия в которой является уплата игроком денег, в том числе через систему электронных платежей, что позволяет участнику как получить выигрыш (приз) в любом виде, так и не получить его в зависимости от случайности.

К азартным играм не относятся:

организация и проведение лотерей;

организация и проведение творческих конкурсов, спортивных соревнований, несмотря на то предусматривается или не предусматривается их условиями денежный или имущественный выигрыш;

игра в бильярд, игра в кегли (боулинг) и другие игры, которые проводятся без получения игроком приза (выигрыша);

игра на игровых автоматах типа "кран-машина" (двукоординатные автоматы), где как выигрыш (приз) игрок получает исключительно материальные вещи (игрушки, конфеты и т. п.);

розыгрыши на бесплатной основе с рекламированием (популяризацией) отдельного товара, услуги, торговой марки, знаков для товаров и услуг, наименования или направлений деятельности субъектов хозяйствования, коммерческой программы с выдачей выигрышей в денежной или имущественной форме;

розыгрыши в виде конкурсов (игр, викторин), условия которых предусматривают бесплатное приобретение лицом статуса ее участника и получения участником, проявившим лучшие личные знания и умения, выигрышей в денежной или имущественной форме за личную победу;

розыгрыши на бесплатной основе для развлекательных, благотворительных или познавательных целей;

В Украине запрещается игорный бизнес и участие в азартных играх.

К субъектам хозяйствования, которые организуют и проводят на территории Украины азартные игры, применяются финансовые санкции в виде штрафа в размере восьми тысяч минимальных заработных плат с конфискацией игрового оборудования, а прибыль (доход) от проведения такой азартной игры подлежит перечислению в Государственный бюджет Украины.

Кроме того, статьей 181 Кодекса Украины об административных правонарушениях предусмотрено, что участие в организованных без разрешения азартных играх (карты, рулетку, "наперсток" и другие) на деньги, вещи и другие ценности – влечет предупреждение или наложение штрафа от трех до семи необлагаемых минимумов доходов граждан с конфискацией игорных принадлежностей, а также денег, вещей и иных ценностей, являющихся ставкой в игре, или без таковой.

Те же действия, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за одно из нарушений, предусмотренных частью первой настоящей статьи, - влекут за собой наложение штрафа от семи до двадцати пяти необлагаемых минимумов доходов граждан с конфискацией игорных принадлежностей, а также денег, вещей и иных ценностей, являющихся ставкой в игре, или без таковой.

Также статьей 203-2 Уголовного кодекса Украины предусмотрено, что занятие игорным бизнесом наказывается штрафом от десяти тысяч до сорока тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан.

Те же действия, если они были совершены лицом, ранее судимым за занятие игорным бизнесом, наказываются штрафом от сорока тысяч до пятидесяти тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан.

Поскольку Законом прямо не отнесены «Фэнтези-футбол» и аналогичные игры к таким, которые не относятся к азартным играм, к сожалению, правоохранительными органами это может рассматриваться как игорный бизнес.