Шаг 2/3
Оставьте свои контактные данные
Пароли не совпадают
Пароль должен содержать больше 6 символов
ДАЛЕЕ
Шаг 2/3
Оставьте свои контактные данные
Шаг 1/3
Оставьте свой вопрос
Сервисом Bitlex было рассмотрено Ваше обращение и сообщается следующее.
Отвечая на Ваши вопросы обращаем внимание, что согласно подпункту 291.5.4 пункта 291.5 статьи 291 Налогового кодекса Украины (далее – НК Украины) не могут быть плательщиками единого налога I-III группы страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг.
В то же время согласно положениям подпункта 6 подпункта 291.5.1 пункта 291.5 статьи 291 НК Украины субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица - предприниматели), осуществляющие деятельность в сфере страхования страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании», могут применять упрощенную систему налогообложения и быть плательщиками единого налога.
Поскольку по вопросу четко не понятно, каким именно видом деятельности занимается ЧП, рассмотрим основные моменты по налогообложению деятельности ФЛП, который является страховым брокером и находится на общей системе налогообложения, а также ФЛП, который является страховым агентом, и применяет упрощенную систему налогообложения (платит единый налог).
Как было отмечено выше ФЛП, который является страховым брокером, не может быть плательщиком единого налога, поэтому налогообложение деятельности такого ЧП осуществляется по правилам ст. 177 НК Украины, которой определен порядок налогообложения доходов физических лиц - предпринимателей от хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения.
Согласно пункту 177.2 указанной статьи Кодекса объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.
Согласно пункту 177.1 статьи 177 и пункту 167.1 статьи 167 доходы физических лиц - предпринимателей, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности облагаются налогом по ставке 18 %.
Для определения общего налогооблагаемого дохода применяется кассовый метод, то есть доход определяется по дате поступления средств на банковский счет (в кассу).
В случае поставки товаров (услуг) по посредническим договорам облагаться налогом будет только сумма вознаграждения предпринимателя, определенная соответствующим договором.
При этом обращаем Ваше внимание на то, что в соответствии с частью третьей статьи 15 Закона Украины «О страховании» страховые брокеры физические лица - предприниматели не имеют права получать и перечислять страховые платежи, страховые выплаты и выплаты страхового возмещения. Таким образом, в данном случае вообще не может идти речь о приеме страховых платежей.
В ситуации, если страховые платежи на основании соответствующего договора поручения будет принимать страховой агент, который является ФЛП на едином налоге, следует руководствоваться нормами раздела ХIV НК Украины.
Так, пунктом 292.4 статьи 292 НК Украины предусмотрено, что в случае оказания услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом ФЛП является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента). Налогообложение такого дохода будет осуществляться по ставке, установленной для соответствующей группы плательщиков единого налога.
Следовательно, суммы страховых платежей, полученных ФЛП во исполнение договора поручения со страховщиком, не будут включаться в доход предпринимателя.
В случае, если на основании соответствующего договора поручения страховым агентом является физическое лицо, не зарегистрированное как СПД, то налогообложение доходов такого лица осуществляется по правилам статей 162-168 НК Украины.
Согласно подпункту 164.2.2 пункта 164.2 статьи 164 НК Украины в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются, в частности, суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора.
То есть как и в вышеописанном случае суммы страховых платежей, полученных во исполнение договора поручения со страховщиком, не будут включаться в налогооблагаемый доход физического лица.
Налогообложение доходов физических лиц осуществляется по ставке 18 % (пункт 167.1 статьи 167 НК Украины).
Об обязанности выдавать клиенту чек об уплате страхового платежа
Как следует из Вашего вопроса, планируется, что страховые платежи от физических лиц будут поступать путем их уплаты в сети интернет с использованием электронных платежных систем или интернет-банкинга.
Указанные способы оплаты относятся к безналичной формы расчетов, а значит чек (в смысле фискального чека, выдача которого предусмотрена Законом «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.1995 № 265/95-ВР) выдавать не нужно.
В то же время любые расчетные операции должны быть оформлены расчетными документами в бумажной или электронной форме.
По публичному договору (оферты) и соблюдениям требований Закона Украины «О защите персональных данных»
Статья 633 Гражданского кодекса Украины устанавливает понятие публичного договора (оферты).
Так, публичным является договор, в котором одна сторона – предприниматель взяла на себя обязанность осуществлять продажу товаров, выполнение работ или оказание услуг каждому, кто к нему обратится (розничная торговля, перевозка транспортом общего пользования, услуги связи, медицинское, гостиничное, банковское обслуживание и т. п.).
Условия публичного договора устанавливаются одинаковыми для всех потребителей, кроме тех, кому по закону предоставлены соответствующие льготы.
Предприниматель не вправе оказывать предпочтение одному потребителю перед другим в отношении заключения публичного договора, если иное не установлено законом.
Предприниматель не имеет права отказаться от заключения публичного договора при наличии у него возможностей предоставления потребителю соответствующих товаров (работ, услуг).
В случае необоснованного отказа предпринимателя от заключения публичного договора он должен возместить убытки, причиненные потребителю таким отказом.
Актами гражданского законодательства могут быть установлены правила, обязательные для сторон при заключении и исполнении публичного договора.
Кроме того, данный вопрос регулируется Законом Украины «Об электронной коммерции».
Электронная коммерция – это отношения, направленные на получение прибыли, возникающие при совершении сделок по приобретению, изменению или прекращению гражданских прав и обязанностей, совершенные дистанционно с использованием информационно-телекоммуникационных систем, в результате чего у участников таких отношений возникают права и обязанности.
Также определяется такое понятие, как электронный договор. Согласно указанному закону электронный договор – это соглашение двух или более сторон, направленное на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей и оформленный в электронной форме.
Для того чтобы соблюдать требования Закона Украины «О защите персональных данных» достаточно в публичном договоре (оферте) предусмотреть раздел конфиденциальности и защиты персональных данных, где подробно предусмотреть на что именно соглашается пользователь интернет-ресурса.
Обычно, на сайтах размещаются или условия пользования ресурсом, или публичный договор (оферта), если это касается предоставления услуг, поэтому наличие такого договора является желательным, однако Вы можете обусловить и другой порядок заключения договоров с клиентами на сайте, например путем согласования электронного договора с каждым клиентом отдельно.
К таким договорам применяются общие правила составления гражданско-правовых договоров, определенных в Гражданском кодексе Украины. Формат можно предположить разный, главное, чтобы пользователь мог ознакомиться с таким договором на сайте. Так же и текст договора. В каждом индивидуальном случае публичный договор (оферта) разрабатывается под нужды предпринимателя. Условия по тексту Договора на сайте и порядок расчета можно определить различные, основное требование – это соблюдение действующего законодательства и наличие всех существенных условий в договоре.
Момент согласования с условиями публичного договора (оферты) на сайте также прописывается индивидуально в тексте Договора. Моментом согласования с условиями договора может быть:
регистрация на сайте;
уплата определенных услуг;
подписание договора в электронной форме;
интерактивное ознакомление пользователя с условиями договора и отметками «Ознакомленный» и «Согласен»;
тому подобное.
Основными нормативными актами, которыми следует руководствоваться:
- Закон Украины «Об электронной коммерции» от 03.09.2015 № 675-VIII;
- Закон Украины «О защите прав потребителей» от 12.05.1991 № 1023-XII;
- Закон Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине» от 05.04.2001 № 2346-III;
- Закон Украины «О защите персональных данных» от 01.06.2010 № 2297-VI;
- Закон Украины «О рекламе» от 03.07.1996 № 270/96-ВР;
- Закон Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» от 22.05.2003 № 851-IV;
- Порядок осуществления торговой деятельности и правил торгового обслуживания населения, утвержденный постановлением Кабинета министров Украины от 15.06.2006 № 833;
- Правила продажи товаров на заказ и вне торговых или офисных помещений, утвержденные приказом Минэкономики от 19.04.2007 № 103;
- Правила розничной торговли непродовольственными товарами, утвержденные Приказом Минэкономики от 19.04.2007 № 104;
- Гражданский кодекс Украины, Хозяйственный кодекс Украины, Налоговый кодекс Украины.
Если Вас интересует разработка публичного договора (оферты), наша компания поможет в его составлении под Ваши непосредственные нужды.
Возможно, Вам будут интересны следующие консультации:
