1. Относительно избрания группы единого налога.

Преимущества упрощенной системы налогообложения:

- освобождение от уплаты большей части налогов;

- упрощенный порядок учета и отчетности;

- низкие ставки налога.

Для упрощенной системы:

1 группа ФЛП - если не использует наемных работников - доход до 300 тыс. грн - деятельность по розничной продаже или бытовых услуг населению;

2 группа ФЛП - до 10 наемных лиц - доход до 1,5 млн грн - услуги населению и плательщикам единого налога; производство / продажа товаров;

3 группа ФЛП - неограниченное количество наемных работников - 5 млн грн - деятельность, которая не запрещена плательщикам единого налога.

Налоги, какие не платит плательщик единого налога:

- налог на прибыль предприятий;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на имущество (в части земельного налога);

- рентную плату за специальное использование воды плательщиками единого налога четвертой группы.

Налогообложение доходов лиц, находящихся на упрощенной системе налогообложения (минимальная заработная плата - 3200 грн):

- І группа плательщиков единого налога - деятельность облагается по фиксированной ставке в пределах 10 % минимальной заработной платы;

- II группа плательщиков единого налога - деятельность облагается по фиксированной ставке в пределах 20 % минимальной заработной платы;

- III группа плательщиков единого налога – 3 % дохода и уплата НДС или 5 % дохода без НДС.

Не могут быть плательщиками единого налога первой - третьей групп:

1) деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);

2) обмен иностранной валюты;

3) производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);

4) добыча, производство, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);

5) добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;

6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляется страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами;

7) деятельность по управлению предприятиями;

8) деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);

9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

10) деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;

- СПД, осуществляющих технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;

- СПД, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и / или их части, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров;

- страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;

- субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся плательщиками единого налога, равна или превышает 25 процентов;

- представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;

- физические и юридические лица - нерезиденты;

- субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Что включается в доход плательщиков единого налога?

Для ФЛП - доход, полученный в течение налогового периода в денежной форме, материальной или нематериальной форме. Кроме пассивных доходов в виде процентов, дивидендов, роялти, страховых выплат и возмещений, доходов от продажи движимого и недвижимого имущества, которое используется в хозяйственной деятельности.

Для юридических лиц - любой доход, а также доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица.

Плюсы и минусы групп налогообложения плательщиков единого налога.

1 группа единого налога

Первая группа - физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных лиц, которые осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и / или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 300 000 гривен.

Не рассматриваем вообще, поскольку эта группа Вам не подходит.

2 группа единого налога

Вторая группа - это физические лица - предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;

объем дохода не превышает 1 500 000 гривен.

Кроме того, следует обратить внимание на следующее.

Регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога второй группы (физические лица - предприниматели) независимо от выбранного вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1 000 000 гривен. В случае превышения в календарном году объема дохода более 1 000 000 гривен применения регистратора расчетных операций для такого плательщика единого налога является обязательным. Применения регистратора расчетных операций начинается с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения, и продолжается в последующих налоговых периодах в течение действия свидетельства плательщика единого налога.

Доходом плательщика единого налога является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной) материальной или нематериальной форме. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности.

Ставки единого налога для плательщиков второй группы устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физических лиц - предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, в расчете на календарный месяц. Для второй группы плательщиков единого налога - в пределах до 20 процентов размера минимальной заработной платы.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов:

- в случае превышения объема дохода в 1 500 000 гривен в течение календарного года;

- к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного ко второй группе;

- к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем в денежной форме (наличной и / или безналичной);

- к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения;

- к доходу, полученному плательщиком второй группы от осуществления деятельности, не предусмотренной для второй группы.

Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога второй группы является календарный год.

Налоговый (отчетный) период начинается с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем ​​последнего месяца налогового (отчетного) периода.

Для зарегистрированных в установленном порядке физических лиц - предпринимателей, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для второй группы, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором лицо зарегистрировано плательщиком единого налога.

Плательщики единого налога второй группы уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.

Такие плательщики единого налога могут осуществить уплату единого налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года.

Начисление авансовых взносов для плательщиков единого налога первой и второй групп осуществляется контролирующими органами на основании заявления такого плательщика единого налога по размеру выбранной ставки единого налога, заявления относительно периода ежегодного отпуска и / или заявления о сроке временной потере трудоспособности.

Уплата единого налога осуществляется по месту налогового адреса.

Плательщики единого налога второй группы, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.

Плательщики единого налога второй группы ведут Книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов.

Форма книги учета доходов, порядок ее ведения утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику. Для регистрации Книги учета доходов такие плательщики единого налога подают в контролирующий орган по месту учета Книгу, в случае избрания способа ведения Книги в бумажном виде.

Необеспечение налогоплательщиком хранения первичных документов, учетных и других регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов и / или непредоставление налогоплательщиком контролирующим органам оригиналов документов (кроме документов, полученных из Единого реестра налоговых накладных) или их копий при осуществлении налогового контроля в случаях, влекут за собой наложение штрафа в размере 510 гривен. Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен.

За ненадлежащее ведение учета доходов, неведение книги или ее отсутствие предпринимателя могут привлечь к административной ответственности.

Плательщики единого налога второй группы подают в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика единого налога в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода, в которой отражаются объем полученного дохода и ежемесячные авансовые взносы.

Налоговые декларации подаются за базовый отчетный (налоговый) период, равный:

- календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых взносов) - в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) месяца;

- календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) квартала (полугодия);

- календарному году, кроме случаев, определенных законом - в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года;

- календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц - до 1 мая года, следующего за отчетным, кроме случаев, определенных законом;

- календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц - предпринимателей - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года.

Налоговая декларация подается в контролирующий орган по месту налогового адреса.

Плательщики единого налога второй группы подают в контролирующий орган налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, в случае превышения в течение года объема дохода, 1 500 000 гривен, или самостоятельного принятия решения о переходе на уплату налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй группы.

При этом в налоговой декларации отдельно отражаются объем дохода, обложенный налогом по ставкам, определенным для плательщиков единого налога второй группы, объем дохода, обложенный налогом по ставке 15 процентов, объем дохода, обложенный налогом по новой ставке единого налога и авансовых взносах.

Представление налоговой декларации в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, освобождает таких плательщиков от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода.

Плательщики единого налога второй группы в налоговой декларации отдельно отражают:

1) ежемесячные авансовые взносы;

2) объем дохода, обложенный налогом по каждой из выбранных ими ставок единого налога;

3) объем дохода, обложенный налогом по ставке 15 процентов (в случае превышения объема дохода).

В случае применения другого способа расчетов, осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога второй группы, плательщики единого налога в налоговой декларации дополнительно отражают отдельно доходы, полученные от осуществления таких операций.

Сумма превышения объема дохода отражается в налоговой декларации за налоговый (отчетный) период, в котором произошло такое превышение.

При этом полученная сумма превышения дохода, установленного для плательщиков единого налога второй группы, не включается в объем дохода, с которого уплачивается следующая выбранная ставка такими плательщиками единого налога.

Плательщики единого налога для получения справки о доходах имеют право подать в контролирующий орган налоговую декларацию за другой, чем квартальный (годовой) налоговый (отчетный) период, что не освобождает такого налогоплательщика от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для квартального (годового) налогового (отчетного) периода.

Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по таким налогам и сборам:

1) налог на прибыль предприятий;

2) налог на доходы физических лиц в части доходов (объекта налогообложения), полученных в результате хозяйственной деятельности плательщика единого налога второй группы (физического лица);

3) налога на добавленную стоимость по операциям по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, кроме налога на добавленную стоимость, уплачиваемого физическими лицами и юридическими лицами в соответствии с законом;

4) налога на имущество (в части земельного налога), кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются плательщиками единого налога второй группы для осуществления хозяйственной деятельности.

Плательщики единого налога несут ответственность за правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты сумм единого налога, а также за своевременность представления налоговых деклараций.

В случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства в течение определенных сроков, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах:

при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем ​​срока уплаты суммы денежного обязательства, - в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга;

при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем ​​срока уплаты суммы денежного обязательства, - в размере 20 процентов погашенной суммы налогового долга.

По истечении установленных определенных сроков погашения согласованного денежного обязательства на сумму налогового долга начисляется пеня.

Начисление пени начинается:

а) при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства налогоплательщиком – по истечении 90 дней, следующих за последним днем ​​предельного срока уплаты денежного обязательства;

б) при начислении суммы денежного обязательства контролирующими органами - с первого рабочего дня, следующего за последним днем ​​предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного в налоговом уведомлении – решении.

Неначисление, неудержание и / или неуплата (неперечисление) налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика влечет наложение штрафа в размере 25 процентов суммы налога, подлежащей начислению и / или уплате в бюджет.

Те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней, влекут наложение штрафа в размере 50 процентов суммы налога, подлежащей начислению и / или уплате в бюджет.

Действия, предусмотренные абзацем первым настоящего пункта, совершенные в течение 1095 дней в третий раз и больше влекут наложение штрафа в размере 75 процентов суммы налога, подлежащей начислению и / или уплате в бюджет.

Ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, возникающего в результате совершения таких действий, и обязанность по погашению такого налогового долга возлагается на лицо, в том числе на налогового агента. При этом налогоплательщик - получатель таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга, кроме случаев, установленных законом.

Предусмотренные настоящим пунктом штрафы не применяются, когда неначисление, неудержание и / или неуплата (неперечисление) налога на доходы физических лиц самостоятельно оказывается налоговым агентом при проведении перерасчета этого налога и исправляется в следующих налоговых периодах в течение налогового (отчетного) года согласно нормам закона.

Раз в квартал предприниматель обязан уплачивать единый социальный взнос (далее - ЕСВ) на общеобязательное страхование.

Начисляется ЕСВ ежемесячно по ставке 22 % от минимальной зарплаты, установленной на момент оплаты. База начисления взноса не может превышать сумму 25 минимальных зарплат.

Срок уплаты ЕСВ – не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который он уплачивается. По мнению ДФС Украины, это означает, что последний день уплаты ЕСВ - девятнадцатое число месяца, следующего за кварталом, за который его платят.

За несвоевременную уплату или неуплату взноса предусмотрены штрафные санкции. Кроме суммы долга, необходимо оплатить:

штраф в размере 20 % неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм ЕСВ;

пеню, которая составляет 0,1 % суммы недоплаты ЕСВ за каждый день просрочки платежа.

От уплаты единого социального взноса освобождены пенсионеры по возрасту и инвалиды.

Кроме того, раз в год предприниматель подает отчет по ЕСВ (форма Д5). В этом отчете нужно указать суммы взноса, уплаченного в течение отчетного года. Срок подачи – до 10 февраля, то есть за прошлый год отчитаться нужно в текущем. За непредставление или несвоевременное представление отчета или представления его в неустановленной форме придется заплатить штраф – 170 гривен.

Следовательно, данная группа наиболее приемлема для Вас, так как предоставляет максимальный перечень возможностей для предпринимателя работать, как с плательщиками единого налога, так и с теми, кто находится на общей системе налогообложения, а также предоставлять услуги физическим и юридическим лицам.

Третья группа единого налога: с НДС или без НДС?

3 процента дохода – в случае уплаты налога на добавленную стоимость.

5 процентов дохода – в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Выбор зависит от совокупности факторов.

Так, в частности, если Вашими заказчиками будут плательщики НДС, то Вам нужно будет выбирать третью группу единого налога 3 процента + НДС, поскольку в противном случае Вашим заказчикам будет невыгодно работать с Вами, так как они не смогут сформировать налоговый кредит.

Если же Вашими заказчиками будут не плательщики НДС (или если Вашим заказчикам все равно, будете вы плательщиком НДС или нет), то вам регистрироваться плательщиком НДС нет никакой причины.

Виды деятельности:

код КВЭД 47.91 Розничная торговля, осуществляемая фирмами почтового заказа или через сеть Интернет;

код КВЭД 58.29 Издание другого программного обеспечения;

код КВЭД 62.01 Компьютерное программирование (основной);

код КВЭД 63.11 Обработка данных, размещение информации на веб-узлах и связанная с ними деятельность;

код КВЭД 58.21 Издание компьютерных игр;

код КВЭД 62.02 Консультации по вопросам информатизации;

код КВЭД 62.03 Деятельность по управлению компьютерным оборудованием;

код КВЭД 62.09 Другая деятельность в сфере информационных технологий и компьютерных систем;

код КВЭД 63.12 Веб-порталы.