Сервісом Bitlex було розглянуто Ваше звернення та повідомляється таке.

Відповідно до Закону України «Про туризм» туристичні агенти - юридичні особи, створені згідно із законодавством України, а також фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють посередницьку діяльність з реалізації туристичного продукту туроператорів та туристичних послуг інших суб'єктів туристичної діяльності, а також посередницьку діяльність щодо реалізації характерних та супутніх послуг.

Отже, туристичні агенти можуть бути:

Юридичною особою;

Фізичною особою-підприємцем.

Відповідно до статті 291 Податкового кодексу України друга група платників єдиного податку - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

обсяг доходу не перевищує 1500000 гривень.

Таким чином, якщо б Ваше турагентство було юридичною особою, то воно могло б бути тільки платником єдиного податку 3 групи.

Оскільки туристичне агентство створено у формі фізичної особи-підприємця, то слід зазначити таке. Туристичні агенти мають право реалізувати туристичний продукт та туристичні послуги тільки на підставі посередницького договору. Слід врахувати, що платники – фізичні особи – підприємці, які провадять господарську діяльність у другій групі єдиного податку, можуть надавати послуги тільки платникам єдиного податку та/або населенню. Як було зазначено Вами, агентські договори укладено із ТОВ, які перебувають на загальній системі оподаткування. Таким чином, укладення таких договорів є порушенням перебування платника в 2 групі платників єдиного податку.

ФОПу (туристичному агентству) у Вашому випадку більш доцільно перебувати в 3 групі платників єдиного податку. Відповідно до статті 291 Податкового кодексу України третя група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи - суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5000000 гривень.

Щодо 3 групи платників єдиного податку. Такий платник повинен відповідати наступним вимогам: річний ліміт доходу в розмірі до 5 млн грн, немає ліміту по найманих працівниках. Застосовуються такі ставки (від суми доходу): 3% - для платників ПДВ, 5% - для неплатників ПДВ. Також застосовується підвищена ставка 15% в окремих випадках, наприклад, до суми перевищення ліміту обсягу доходів. Звітним періодом є календарний квартал. Звіт подається протягом 40 днів після закінчення календарного кварталу. Термін сплати податку - протягом 10 днів після закінчення терміну подання звітності.

Також зазначимо щодо санкцій, які застосовуються у випадку вчинення порушення на кшталт укладення агентського договору туристичним агентом-платником єдиного податку 2 групи із юридичною особою, яка перебуває на загальній системі оподаткування.

По-перше, органом, який здійснює контроль у цій сфері господарської діяльності є не Державна фінансова інспекція, а податкові органи (Державна фіскальна служба).

По-друге, укладення договорів такого типу, як Вами описаний, є порушенням правил перебування в 2 групі платників єдиного податку.

Відповідно до підпункту 298.2.3 Податкового кодексу України платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом (мається на увазі перейти на спрощену систему оподаткування), у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми;

Відповідно до пункту 293.4. ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої - третьої групи (фізичні особи - підприємці) у розмірі 15 відсотків від доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування

Таким чином, якщо буде перевірка податкової, то за її наслідками податкова може донараховати Вам податкове зобов’язання за ставкою 15% від доходу, який ви отримали за агентськими договорами з туроператорами, які перебувають на загальній системі та скинути вас зі спрощеної системи оподаткування.

Пропонуємо Вам перейти на 3 групу єдиного податку, щоб не порушувати вимоги ПК України.

Звертаємо Вашу увагу на те, що податкові органи можуть здійснювати перевірки за останні 1095 днів. Таким чином, якщо ви перейдете на 3 групу єдиного податку та протягом наступних 1095 днів до Вас не перевірять податківці, то підстави для донарахування Вам податку будуть відсутні.