Сервісом Bitlex було розглянуто Ваше звернення та повідомляється таке.

В даному випадку, якщо Ви будете укладати договори про надання інформаційних (консультаційних тощо) послуг зі своїми партнерами, то відповідно до підпунктів

«є» підпункту 186.3 Податкового кодексу України «надання посередницьких послуг від імені та за рахунок іншої особи або від свого імені, але за рахунок іншої особи, якщо забезпечується надання покупцю послуг, перерахованих у цьому підпункті», а також

«в» консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні, а також послуги з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем -

постачання даних послуг буде об’єктом оподаткування ПДВ.

Крім того, в розумінні податкових органів Ваша діяльність буде вважатися посередницькою, тобто Ви надаєте інформаційні послуги щодо клієнтів Замовнику.

Слід зазначити, що обов’язок із реєстрації платником ПДВ виникає в силу положень Податкового кодексу при досягненні доходу розміром у 1 млн гривень. До досягнення даної величини доходу платник податків може не реєструватися платником ПДВ, однак це може вплинути на укладення договорів таким суб’єктом із контрагентами (на практиці часто суб’єкти господарювання не бажають укладати господарські договори із неплатниками ПДВ, оскільки в такому разі у них не буде можливості відшкодувати ПДВ з бюджету).

Також варто вказати, що юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим главою 1 розділу 14 ПК України, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.

Відповідно до підпункту 291.4 ПК України суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку:

перша група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 300000 гривень. Дана група не підходить, оскільки у Вас не побутові послуги.

друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

обсяг доходу не перевищує 1500000 гривень.

Ставка для другої групи платників єдиного податку - у межах до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати

Якщо Ви надаєте інформаційні послуги також юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, то для Вас ця група теж не підходить.

третя група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи - суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5000000 гривень;

За підпунктом 293.3 ПК України відсоткова ставка єдиного податку для платників третьої групи встановлюється у розмірі:

1) 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з цим Кодексом;

2) 5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку. В такому випадку окремо ПДВ Ваша компанія сплачувати не буде.

Дана група єдиного податку є найбільш оптимальною. Сплачувати ПДВ Ваша компанія не буде за умови застосування ставки 5 відсотків.

Таким чином, Ви можете, перебуваючи на загальній системі оподаткування спочатку не сплачувати ПДВ, а в подальшому в разі виникнення такої необхідності зареєструватися платником ПДВ, або, перебуваючи на спрощеній системі оподаткування, сплачувати як платник 3 групи єдиний податок (який включає в себе і ПДВ) за ставкою 5% від доходу, чи 3% - без включення сум ПДВ до єдиного податку (в такому разі його слід сплачувати окремо).

Що стосується укладання письмових договорів, то можна уникнути цієї процедури. Для цього треба передбачити укладення договору приєднання (ст. 634 ЦК України) безпосередньо в Інтернет-додатку (так звана угода користувача, за якою він приєднується до умов договору і отримує послуги). Відносно самого способу оплати, то його можна передбачити безпосередньо в умовах договору (угодою користувача), до якого буде приєднуватись особа.

Вибір організаційної форми слід здійснювати або на користь ФОП, або ТОВ (такий варіант більш надійний). ТОВ є юридичною особою і може бути як платником єдиного податку, так і перебувати на загальній системі оподаткування.

Що стосується вибору КВЕД, то ми можемо Вам порадити КВЕД 63.99 «Надання інших інформаційних послуг», цей клас включає надання інших інформаційних послуг, не віднесених до інших угруповань:

надання інформаційних послуг по телефону з використанням комп'ютерної технології;

надання послуг з пошуку інформації за винагороду або на основі контракту;

надання послуг з добору новин і матеріалів із преси (медійний моніторинг) тощо.

Якщо у Вас виникнуть будь-які запитання щодо наданої консультації, а також стосовно створення Вашої компанії та інших аспектів у цьому напрямі, звертайтеся за юридичною допомогою до юристів нашої компанії, які якісно та швидко проконсультують зі всіх питань, що Вас цікавлять.