Сервисом Bitlex было рассмотрено Ваше обращение и сообщается следующее.

В соответствии с Законом Украины «О туризме» туристические агенты - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Украины, а также физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют посредническую деятельность по реализации туристического продукта туроператоров и туристических услуг других субъектов туристической деятельности, а также посредническую деятельность по реализации характерных и сопутствующих услуг.

Итак, туристические агенты могут быть:

Юридическим лицом;

Физическим лицом-предпринимателем.

В соответствии со статьей 291 Налогового кодекса Украины вторая группа плательщиков единого налога - физические лица - предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;

объем дохода не превышает 1500000 гривен.

Таким образом, если бы Ваше турагентство было юридическим лицом, то оно могло бы быть только плательщиком единого налога 3 группы.

Поскольку туристическое агентство создано в форме физического лица-предпринимателя, то следует отметить следующее. Туристические агенты имеют право реализовать туристический продукт и туристические услуги только на основании посреднического договора. Следует учесть, что плательщики - физические лица - предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность во второй группе единого налога, могут предоставлять услуги только плательщикам единого налога и/или населению. Как было отмечено Вами, агентские договоры заключены с ООО, находящимися на общей системе налогообложения. Таким образом, заключение таких договоров является нарушением пребывания плательщика в 2 группе плательщиков единого налога.

ФОПу (туристическому агентству) в Вашем случае более целесообразно находиться в 3 группе плательщиков единого налога. В соответствии со статьей 291 Налогового кодекса Украины третья группа - физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено и юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы , в которых в течение календарного года объем дохода не превышает 5000000 гривен.

По 3 группе плательщиков единого налога. Такой плательщик должен соответствовать следующим требованиям: годовой лимит дохода в размере до 5 млн грн, нет лимита по наемных работниках. Применяются следующие ставки (от суммы дохода): 3% - для плательщиков НДС, 5% - для неплательщиков НДС. Также применяется повышенная ставка 15% в отдельных случаях, например, к сумме превышения лимита объема доходов. Отчетным периодом является календарный квартал. Отчет подается в течение 40 дней после окончания календарного квартала. Срок уплаты налога - в течение 10 дней после окончания срока подачи отчетности.

Также отметим по санкциям, которые применяются в случае совершения нарушения вроде заключения агентского договора туристическим агентом-плательщиком единого налога 2 группы с юридическим лицом, которое находится на общей системе налогообложения.

Во-первых, органом, который осуществляет контроль в этой сфере хозяйственной деятельности является не Государственная финансовая инспекция, а налоговые органы (Государственная фискальная служба).

Во-вторых, заключение договоров такого типа, как Вами описан, является нарушением правил пребывания в 2 группе плательщиков единого налога.

В соответствии с подпунктом 298.2.3 Налогового кодекса Украины плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных этим Кодексом (имеется в виду переход на упрощенную систему налогообложения), в случае осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм хозяйствования - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности или произошло изменение организационно-правовой формы;

В соответствии с пунктом 293.4. ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой - третьей группы (физические лица - предприниматели) в размере 15 процентов от дохода, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, в случае проверки по ее результатам налоговая может донасчитать Вам налоговое обязательство по ставке 15% от дохода, который вы получили по агентским договорам с туроператорами, которые находятся на общей системе и снять вас с упрощенной системы налогообложения.

Предлагаем Вам перейти на 3 группу единого налога, чтобы не нарушать требования НК Украины.

Обращаем Ваше внимание на то, что налоговые органы могут осуществлять проверки за последние 1095 дней. Таким образом, если вы перейдете на 3 группу единого налога и в течение следующих 1095 дней Вас не проверят налоговики, то основания для доначисления Вам налога будут отсутствовать.