Сервісом Bitlex було розглянуто Ваше звернення та повідомляється наступне.

Теоретично це можливо. Така діяльність не є забороненою. Найважливіше – щоб у кожного суб’єкта підприємницької діяльності була правильно оформлена документація,  належним чином здійснювалась звітність та сплачувались податкові платежі. Важливо, щоб між ними правильно було оформлено правовідносини тощо.

Відповідно до Правил роботи закладів (підприємств) ресторанного господарства, затверджених наказом Мінекономіки та європейської інтеграції від 24.07.2002 № 219 ресторанне господарство - вид економічної діяльності суб'єктів господарської діяльності щодо надавання послуг відносно задоволення потреб споживачів у харчуванні з організуванням дозвілля або без нього.

При цьому, заклад ресторанного господарства - організаційно-структурна одиниця у сфері ресторанного господарства, яка здійснює виробничо-торговельну діяльність: виробляє і (або) доготовляє, продає і організовує споживання продукції власного виробництва і закупних товарів, може організовувати дозвілля споживачів.

В Україні є поширеною схема ведення господарської діяльності, відповідно до якої одне підприємство надає послуги щодо громадського харчування, а інше здійснює продаж алкогольних напоїв.

 Друга група суб'єктів господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності– це фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

- не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

- обсяг доходу не перевищує 1 500 000 гривень (швидше за все для цього і застосовується така схема - для дотримання ліміту по обороту на рік).

Для таких осіб місячна сума єдиного податку становить у 2016 році - 275,6 грн.

ЄСВ за себе нараховується в розмірі 22% від суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не  більше  максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої  Законом про ЄСВ.  При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (підпункт 3 частини 1 статі 7 Закону по ЄСВ). Тобто у 2016 році від 303 до 7579.00 грн.

Використання реєстраторів розрахункових операцій (РРО) для таких суб’єктів не вимагається, однак у разі перевищення платниками єдиного податку в календарному році обсягу доходу 1 млн. грн. застосування стає обов’язковим.

При цьому необхідно дотримуватися Порядку ведення Книги обліку доходів платників єдиного податку. Записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема про кошти, які надійшли на поточний рахунок платника податку та/або які отримано готівкою, вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).

Отже, при отриманні протягом дня доходу у готівковій та безготівковій формах кожен вид доходу відображається в Книзі окремо (окремим рядком) підсумково за день. Такий же порядок застосовується і до підсумкових записів за місяць, квартал, рік.

Продаж алкоголю юридичною компанією є правомірним, адже наявна ліцензія, яка може бути отримана на будь-яке підприємство, але не на фізичну особу-підприємця на єдиному податку (їм заборонено торгувати підакцизною продукцією). Тому бар правомірно оформлений на юридичну особу.

Однак варто врахувати певні особливості щодо ліцензії.

Ліцензування роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами на законодавчому рівні регулює спеціальний Закон України "Про державне регулювання виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами".

Серед особливостей ліцензування роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами належить виділити такі:

• об'єктом ліцензування є не вид господарської діяльності, а місце торгівлі (тобто, місце реалізації товарів, у тому числі на розлив, в одному торговому приміщенні (будівлі) за місцем його фактичного розташування, обладнане електронними контрольно-касовими апаратами (незалежно від їх кількості) або де є товарно-касові книги (незалежно від їх кількості), в яких фіксується виручка від продажу алкогольних напоїв та тютюнових виробів незалежно від того, чи оформляється через них продаж інших товарів);
• термін дії ліцензії становить один рік;
• плату за ліцензію, яка має фіскальний характер, вносять щокварталу;
• видані ліцензії піддягають реєстрації в органах державної податкової служби, а в сільській місцевості — також в органах місцевого самоврядування.

Органом ліцензування у сфері роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами є Департамент з питань адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів (самостійний підрозділ у складі Державної податкової адміністрації).

Також важливо правильно проводити розрахунки з клієнтом. При цьому клієнту видають кілька розрахункових документів: касовий чек РРО на напої з бару, розрахунковий документ (квитанцію або будь-який інший документ) на страви, куплені у підприємця, можливо також інші розрахункові документи. 

Питання щодо правомірності на цьому етапі залежить від того, як саме оформлено правовідносини з ФОП-офіціантом та ФОП-стіл замовлень. Наприклад, такі суб’єкти можуть надавати послуги з аутсорсингу.

За договором аутсорсингу одна сторона (замовник) делегує на певний період часу свої повноваження з виконання певних функцій чи видів діяльності іншій стороні (аутсорсеру), яка має для цього необхідний кваліфікований персонал, а аутсорсер зобов’язується за плату надавати відповідні послуги (виробничі, сервісні, фінансові, інформаційні, технологічні, організаційні, фінансово-економічні, маркетингові тощо).

Державна фіскальна служба у м. Києві у листі від 28.09.2016 р. № 6306/Я/26-15-13-02-15 роз'яснила, що платники єдиного податку другої групи не мають права здійснювати господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, юридичним особам – не платникам єдиного податку. Це означає, що договір про аутсорсинг може бути укладений між ФОПами, а з юридичною особою лише у разі, якщо вона також є платником єдиного податку. Такі обмеження не стосуються надання товарів.

Також відносини між ФОПами можуть бути оформлені у вигляді договору про спільну діяльність. Зокрема, фізичні особи-підприємці – платники єдиного податку мають право укладати з іншими суб’єктами господарювання договори про спільну діяльність без створення юридичної особи. Але такі фізичні особи-підприємці мають враховувати, що види діяльності в рамках договору про спільну діяльність повинні відповідати тим видам діяльності, здійснення яких дає право застосовувати спрощену систему оподаткування (це означає, що з юридичною особою оформити права не мають, бо нею здійснюється продаж алкоголю, що забороняється ФОП 2 групи). 

Водночас частина доходу, отримана фізичною особою-підприємцем - платником єдиного податку як учасником спільного договору, включається до доходу такого платника єдиного податку, згідно з пп. 1 п. 292.1 Податкового кодексу України.

Якщо договір про спільну діяльність не обліковується в контролюючих органах і кожен учасник такого договору перебуває на обліку в контролюючих органах, то такі учасники договору виконують обов’язки платника податків самостійно.

У цьому разі учасник спільного договору – фізична особа-підприємець – платник єдиного податку повинен враховувати дохід від здійснення діяльності за договором про спільну діяльність у загальному порядку разом із результатами діяльності від провадження власної господарської діяльності.

В цілому, мінусами застосування цієї схеми є те, що всі дозвільні документи (крім ліцензії на алкоголь і тютюн) необхідно отримувати на всіх суб’єктів. Збільшується також робота для бухгалтера, так як здається звітність та ведеться облік за кожного з суб’єктів підприємницької діяльності, якщо вони не роблять цього самостійно. Клієнт отримує кілька чеків. А також виникає питання юридично грамотного оформлення правовідносин між усіма суб’єктами господарювання.

 Отже, попередньо можна зробити висновок, що при дотриманні всіх законодавчих вимог, така діяльність не суперечить правовим вимогам.