Сервисом Bitlex было рассмотрено Ваше обращение и сообщается следующее.

Без предупреждения может проводиться только такой вид налоговой проверки, как фактическая проверка.

Такая проверка осуществляется по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, то есть в магазине табачно-алкогольных изделий.

При этом контролирующий орган проверяет соблюдение норм законодательства по вопросам:

1) регулирования оборота наличных;

2) порядка осуществления расчетных операций;

3) ведения кассовых операций

4) наличия лицензий, свидетельств, в том числе о производстве и обороте подакцизных товаров;

5) заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

До начала проверки представитель налоговой инспекции обязан вручить под расписку копию соответствующего документа, подтверждающего наличие оснований для проверки. Таким документом является решение руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформленное приказом. Лицо, осуществляющее проверку, вправе вручить копию этого решения как непосредственно налогоплательщику, так и его уполномоченному представителю или лицам, которые фактически проводят расчетные операции.

Кроме того, представитель контролирующего органа должен обязательно предъявить следующие документы:

• направления на проведение проверки с подписью руководителя и печатью контролирующего органа;
• служебное удостоверение того лица, которое указано в направлении на проведение проверки.

Непредъявление указанных документов является основанием для недопущения представителей налогового органа к проведению фактической проверки.

Контролирующий орган может провести фактическую проверку только при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) в случае, если по результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства относительно производства и оборота подакцизных товаров, осуществления налогоплательщиком расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы, и возникает необходимость проверки таких фактов;

2) в случае наличия и / или получения в установленном законодательством порядке информации от государственных органов или органов местного самоуправления, которая свидетельствует о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы, в частности, осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы, производства и оборота подакцизных товаров;

3) письменного обращения покупателя (потребителя), оформленного в соответствии с законом, о нарушении налогоплательщиком установленного порядка проведения расчетных операций, кассовых операций, патентования или лицензирования;

4) непредставление субъектом хозяйствования в установленный законом срок обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций, расчетных книжек и книг учета расчетных операций, представления их с нулевыми показателями;

5) при наличии и / или получении в установленном законодательством порядке информации о нарушении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и целевого использования спирта налогоплательщиками, а также осуществление функций, определенных законодательством в сфере производства и оборота спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, топлива;

6) в случае выявления по результатам предыдущей проверки нарушения законодательства по вопросам регулирования оборота наличных, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, свидетельств, в том числе о производстве и обороте подакцизных товаров, соблюдения работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами) (в этом случае проверка проводится не позднее 12 месяцев с даты составления акта по результатам предыдущие й проверки)

7) в случае наличия и / или получения в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, а также осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации.

При проведении фактической проверки налоговый орган имеет следующие права:

1) если проверка проводится по вопросам соблюдения порядка осуществления расчетных операций и ведения кассовых операций, то должностное лицо контролирующего органа перед началом фактической проверки вправе провести контрольную расчетную операцию;

2) если проверяется соблюдение работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами), в том числе теми, которым установлено испытание, то представитель контролирующего органа может проверять наличие надлежащего оформления трудовых отношений, выяснять вопросы ведения учета работы, выполненной работником, учета расходов на оплату труда, сведения об оплате труда работника. Для выяснения факта надлежащего оформления трудовых отношений с работником, осуществляющим трудовую деятельность, могут использоваться документы, удостоверяющие личность, или другие документы, которые позволяют ее идентифицировать (должностное удостоверение, удостоверение водителя, санитарная книжка и т.п.);

3) должностное лицо налоговой инспекции может проводить хронометраж хозяйственных операций. По результатам хронометража составляется справка, которая подписывается должностными лицами контролирующего органа и должностными лицами субъекта хозяйствования или его представителя и / или лицами, которые фактически осуществляют хозяйственные операции;

4) орган проверки может запрашивать и изучать первичные документы, используемые в бухгалтерском учете, регистры, финансовую, статистическую и другую отчетность, связанную с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей, выполнением требований законодательства;

5) контролирующий орган имеет право проверять документы, удостоверяющие личность, а также документы, подтверждающие должность должностных лиц и / или лиц, фактически осуществляющих расчетные операции;

6) представитель налоговой инспекции может потребовать проведения инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, снятие остатков товарно-материальных ценностей, наличности;

7) орган проверки может требовать от должностных или служебных лиц налогоплательщика привлечения полномочных лиц для совместного с работниками контролирующего органа снятия показаний внутренних и внешних счетчиков, которыми оборудованы технические устройства, используемые в процессе осуществления деятельности;

8) контролирующему органу предоставляется право доступа к территориям, помещениям (кроме жилья граждан) и другого имущества, которые используются для осуществления хозяйственной деятельности и / или являются объектами налогообложения, или используются для получения доходов (прибыли), или связаны с другими объектами налогообложения и / или могут быть источником погашения налогового долга;

9) должностное лицо контролирующего органа может требовать устранения выявленных нарушений законодательства;

10) представитель налоговой инспекции вправе пользоваться по делам средствами связи, принадлежащими налогоплательщикам, с их разрешения или разрешения должностных лиц таких плательщиков;

11) контролирующий орган имеет право привлекать в случае необходимости специалистов, экспертов и переводчиков.

Фактическая проверка может проводиться только при наличии двух и более должностных лиц контролирующего органа в присутствии должностных лиц субъекта хозяйствования или его представителя и / или лица, которое фактически осуществляет расчетные операции.

При проведении проверки должностные лица контролирующего органа не имеют права требовать у налогоплательщика получение выписки из соответствующего реестра о заключении такого налогоплательщика на учет.

Контролирующий орган вправе проводить проверку не более 10 суток. Этот срок может быть продлен по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа не более чем на 5 суток.

Основаниями для продления срока проверки являются:

• заявление субъекта хозяйствования (в случае необходимости представления им документов, касающихся вопросов проверки);
• сменный режим работы или суммированный учет рабочего времени субъекта хозяйствования и / или его объектов.

По результатам фактической проверки составляется один из следующих документов:

• акт, если во время проверки были установлены нарушения;
• справка, если нарушения отсутствуют.

Представитель налогового органа вправе требовать у налогоплательщика или его законного представителя подписать акт (справку). В случае несогласия налогоплательщика с выводами акта (справки) такой плательщик обязан подписать такой документ с замечаниями, которые он имеет право предоставить вместе с подписанным экземпляром акта (справки) или отдельно в течение 5 рабочих дней.

Следовательно, в случае если орган налоговой инспекции появится в магазин без предупреждения с целью проведения проверки, Вам необходимо сначала убедиться в законности таких действий. В частности, нужно проверить наличие и надлежащее оформление (со всеми реквизитами) приказа о проведении проверки, соответствующее направление на проведение проверки и служебное удостоверение личности. Кроме того, обязательно необходимо выяснить основание для проведения проверки. Если документация будет оформлена должным образом, тогда фактическая проверка может быть начата. При этом должностные лица контролирующего органа, осуществляющие проверку, имеют права, описанные выше.