Сервисом Bitlex было рассмотрено Ваше обращение и сообщается следующее.

Теоретически это возможно. Такая деятельность не запрещена. Самое важное - чтобы у каждого субъекта предпринимательской деятельности была правильно оформлена документация, должным образом осуществлялась отчетность и платились налоговые платежи. Важно, чтобы между ними верно были оформлены правоотношения.

 В соответствии с Правилами работы заведений (предприятий) ресторанного хозяйства, утвержденных приказом Минэкономики и европейской интеграции от 24.07.2002 г. № 219 ресторанное хозяйство - вид экономической деятельности субъектов хозяйственной деятельности по предоставлению услуг по удовлетворению потребностей потребителей в питании с организацией досуга или без него.

При этом, заведение ресторанного хозяйства - организационно-структурная единица в сфере ресторанного хозяйства, которая осуществляет производственно-торговую деятельность: производит и (или) доготавливает, продает и организовывает потребление продукции собственного производства и покупных товаров, может организовывать досуг потребителей.

В Украине распространена схема ведения хозяйственной деятельности, в соответствии с которой одно предприятие предоставляет услуги по общественному питанию, а другое осуществляет продажу алкогольных напитков.

Вторая группа субъектов хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности - это физические лица-предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/илинаселению, производство и / или продажу товаров , деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

- они не используют труд наемных лиц, либо если количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях одновременно не превышает 10 человек;

- их объем дохода не превышает 1500000 гривен (скорее всего для этого и применяется такая схема - для соблюдения лимита по обороту в год).

Для таких лиц месячная сумма единого налога составляет в 2016 году - 275,6 грн.

Вторая группа субъектов хозяйствования обязана начислять обязательный ЕСВ в размере 22#% от суммы, которые определяются такими плательщиками самостоятельно, но не менее максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом о ЕСВ. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса (подпункт 3 части 1 статьи 7 Закона о ЕСВ). То есть в 2016 году - от 303 до 7579.00 грн.

Использование регистраторов расчетных операций (РРО) для таких субъектов не требуется, однако в случае превышения плательщиками единого налога в календарном году объема дохода 1 млн. грн. применение РРО становится обязательным.

При этом необходимо соблюдать Порядок ведения Книги учета доходов плательщиков единого налога. Записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход (в частности о средствах, поступивших на текущий счет плательщика налога и/или полученных наличными, о стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).

Следовательно, при получении в течение дня дохода в наличной и безналичной формах каждый вид дохода отражается в Книге отдельно (отдельной строкой) итогово в день. Такой же порядок применяется и к итоговым записям за месяц, квартал, год.

 Продажа алкоголя юридической компанией является правомерной, ведь имеется лицензия, которая может быть получена на любое предприятие, но не на физическое лицо-предпринимателя на едином налоге (им запрещено торговать подакцизной продукцией). Поэтому бар правомерно оформлен на юридическое лицо.

Однако, следует учесть, определенные особенности по лицензии.

Лицензирование розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями на законодательном уровне регулирует специальный Закон Украины «О государственном регулировании производства и торговли спиртом этиловым, коньячным и плодовым, алкогольными напитками и табачными изделиями».

Среди особенностей лицензирования розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями принадлежит выделить следующие:

• объектом лицензирования является не вид хозяйственной деятельности, а место торговли (то есть, место реализации товаров, в том числе на разлив, в одном торговом помещении (здании) по месту его фактического расположения, оборудованное электронными контрольно-кассовыми аппаратами (независимо от их количества) или где есть товарно-кассовые книги (независимо от их количества), в которых фиксируется выручка от продажи алкогольных напитков и табачных изделий независимо от того, оформляется ли через них продажа других товаров).
• срок действия лицензии составляет один год;
• плату за лицензию, которая имеет фискальный характер, вносят ежеквартально;
• выданные лицензии подлежат регистрации в органах государственной налоговой службы, а в сельской местности - также в органах местного самоуправления.

Органом лицензирования в сфере розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями является Департамент по вопросам администрирования акцизного сбора и контроля за производством и оборотом подакцизных товаров (самостоятельное подразделение в составе Государственной налоговой администрации).

Также важно правильно проводить расчеты с клиентом. При таком способе ведения бизнеса клиенту выдают несколько расчетных документов: кассовый чек РРО на напитки из бара, расчетный документ (квитанцию ​​или любой другой документ) на блюда, купленные у предпринимателя, возможно и другие расчетные документы.

Вопрос о правомерности на этом этапе зависит от того, как оформлены правоотношения с ФЛП-официантом и ФЛП-стол заказов. Например, такие субъекты могут оказывать услуги по аутсорсингу.

По договору аутсорсинга одна сторона (заказчик) делегирует на определенный период времени свои полномочия по выполнению определенных функций или видов деятельности другой стороне (аутсорсеру), которая имеет для этого необходимый квалифицированный персонал, а аутсорсер обязуется за плату оказывать соответствующие услуги (производственные, сервисные , финансовые, информационные, технологические, организационные, финансово-экономические, маркетинговые и т.д.).

Государственная фискальная служба в г. Киеве в письме от 28.09.2016 г. № 6306 / Я / 26-15-13-02-15 разъяснила, что плательщики единого налога второй группы не имеют права осуществлять хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, юридическим лицам - не плательщикам единого налога. Это означает, что договор об аутсорсинге может быть заключен между ФЛП-ами, а с юридическим лицом только в случае, если оно также является плательщиком единого налога. Такие ограничения не касаются предоставления товаров.

Также отношения между ФЛП-ами могут быть оформлены в виде договора о совместной деятельности. В частности, физические лица-предприниматели - плательщики единого налога имеют право заключать с другими субъектами хозяйствования договоры о совместной деятельности без образования юридического лица. Но такие физические лица-предприниматели должны учитывать, что виды деятельности в рамках договора о совместной деятельности должны соответствовать тем видам деятельности, осуществление которых дает право применять упрощенную систему налогообложения (это означает, что с юридическим лицом оформить договор они права не имеют, потому что ею осуществляется продажа алкоголя , что запрещается ФЛП 2 группы).

В то же время часть дохода, полученная физическим лицом-предпринимателем - плательщиком единого налога как участником совместного договора, включается в доход такого плательщика единого налога согласно пп. 1 п. 292.1 Налогового кодекса Украины.

Если договор о совместной деятельности не фиксируется в контролирующих органах и каждый участник такого договора состоит на учете в контролирующих органах, то такие участники договора выполняют обязанности налогоплательщика самостоятельно.

В этом случае участник совместного договора - физическое лицо-предприниматель - плательщик единого налога должен учитывать доход от осуществления деятельности по договору о совместной деятельности в общем порядке вместе с результатами деятельности от производства собственной хозяйственной деятельности.

 В целом, минусами применения этой схемы является то, что все разрешительные документы (кроме лицензии на алкоголь и табак) необходимо получать на всех субъектов. Увеличивается также работа для бухгалтера, так как необходимо вести отчетность и учет по каждому из субъектов предпринимательской деятельности, если они не делают этого самостоятельно. Клиент получает несколько чеков. А также возникает вопрос юридически грамотного оформления правоотношений между всеми субъектами хозяйствования.