Сервисом Bitlex было рассмотрено Ваше обращение и сообщается следующее.

Для предпринимателей на общей системе налогообложения базой для начисления НДФЛ является чистый доход, то есть разница между полученным доходом и понесенными затратами.

Все расходы предпринимателя обязательно должны быть документально подтверждены.

При этом, если в кафе или магазине Вы осуществляете продажу подакцизных товаров, то положительным моментом является то, что полученный доход для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц можно уменьшить на сумму акцизного налога с реализованных подакцизных товаров.

Доходы физических лиц - предпринимателей (ФЛП), полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, облагаются налогом по ставке 18%.

В перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся:

1) расходы, в состав которых включается стоимость сырья, материалов, товаров, образующих основу для изготовления (продажи) продукции или товаров (предоставления работ, услуг), покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии, строительных материалов, запасных частей, тары и тарных материалов, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов;

2) расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога, которые включают расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров (работ, услуг), расходы на оплату за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера, любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон (кроме сумм материальной помощи, освобождаются от налогообложения согласно нормам этого раздела);

обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, предоставляемых работникам в случаях, предусмотренных законодательством, взносы плательщика налога на обязательное страхование жизни или здоровья работников;

3) суммы налогов, сборов, связанных с проведением хозяйственной деятельности такого физического лица - предпринимателя (кроме налога на добавленную стоимость для физического лица - предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, и акцизного налога, налога на доходы физических лиц с дохода от хозяйственной деятельности, налога на имущество); суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование; платежи, уплаченные за получение лицензий на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности физическим лицом - предпринимателем, получения разрешения, другого документа разрешительного характера, связанные с хозяйственной деятельностью физического лица - предпринимателя;

4) иные расходы, в состав которых включаются расходы, связанные с ведением хозяйственной деятельности, к которым относятся расходы наемных работников, на услуги связи, рекламы, платы за расчетно-кассовое обслуживание, на оплату аренды, ремонт и эксплуатацию имущества, используемого в хозяйственной деятельности, на транспортировку готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров), стоимость приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Стоит заметить, что в состав расходов включается не весь приобретенный товар, а только себестоимость реализованного товара.

Не включаются в состав расходов предпринимателя:

• расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности таким физическим лицом - предпринимателем;
• расходы на приобретение, самостоятельное изготовление основных средств и расходы на приобретение нематериальных активов, подлежащих амортизации;
• расходы на приобретение и содержание основных средств двойного назначения;
• документально не подтвержденные расходы.

Физические лица - предприниматели подают годовую налоговую декларацию в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года. В годовой декларации наряду с доходами от предпринимательской деятельности должны указываться другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.

Налог на доходы физических лиц не предусматривает никаких ограничений по максимальной сумме дохода предпринимателя. Однако стоит обратить внимание на следующее: в случае если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров / услуг, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1000000 гривен (без учета налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик налога на добавленную стоимость.

Итак, для оптимизации суммы налога необходимо в течение года постоянно анализировать свои расходы на предмет возможности уменьшения за счет этих расходов налогооблагаемого дохода.

Уменьшить сумму налога можно путем включения амортизационных отчислений в состав расходов. Это право (а не обязанность) предпринимателя. Амортизационные отчисления указываются в отдельном учете.

При этом амортизации подлежат:

• расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов (например, оборудование, компьютеры);
• расходы на самостоятельное изготовление основных средств.

Не подлежат амортизации и полностью включаются в состав расходов отчетного периода расходы на:

• проведение ремонта, реконструкции, модернизации и других видов улучшения основных средств;
• ликвидацию основных средств (в части остаточной стоимости).

Не подлежат амортизации следующие основные средства двойного назначения:

• земельные участки;
• объекты жилой недвижимости;
• легковые и грузовые автомобили.

Амортизацию осуществляют с применением прямолинейного метода: годовая сумма определяется делением первоначальной стоимости объекта основных средств или нематериальных активов, которая амортизируется, на срок его полезного использования (подпункт 177.4.7 пункта 177.4 статьи 177 Налогового кодекса Украины).

Амортизация начисляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств и нематериальных активов, но не менее минимально допустимого срока, который составляет: для зданий, сооружений, передаточных устройств - 10 лет, для машин, оборудования - 5 лет, для нематериальных активов - в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 2 лет.

Итак, доход, который нужно указывать в годовой декларации, является разница между Вашими полученными доходами и понесенными затратами. Для уплаты налога на доходы физических лиц не установлено ограничений по сумме максимального дохода предпринимателя. Уменьшить сумму налога можно путем включения в состав расходов амортизационных отчислений.