Сервисом Bitlex было рассмотрено Ваше обращение и сообщается следующее.

Прежде всего следует отметить, что согласно ст. 2 ЗУ "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" электронный контрольно-кассовый аппарат - регистратор расчетных операций, который дополнительно обеспечивает предварительное программирование наименования и цены товаров (услуг) и учет их количества, печатание расчетных и других отчетных документов. Таким образом, контрольно-кассовый аппарат является видом РРО. Регистратор расчетных операций - устройство или программно-технический комплекс, в котором реализованы фискальные функции и который предназначен для регистрации расчетных операций при продаже товаров (предоставлении услуг), операций по купле-продаже иностранной валюты и/или регистрации количества проданных товаров (предоставленных услуг), операций по приему наличности для дальнейшего перевода.

Итак, предлагаемый Вами вариант предусматривает реализацию табачных изделий вне электронного контрольно-кассового аппарата.

Ответственность за неиспользование РРО. Использовать РРО обязаны: юрлица-единщики; предприниматели на едином налоге 2-3-й групп, только если их доход превышает 1 млн гривен в год.

Штраф за нарушение. Штраф за неиспользование РРО или использования незарегистрированного кассового аппарата составляет 1 гривну за первое нарушение, выявленное в ходе проверки в течение года, за каждое следующее нарушение - 100% стоимости проданных с нарушениями товаров (услуг) (п. 1 ст. 17 ЗУ «О РРО»).

При этом последующим нарушением, если исходить из позиции налоговых органов, является проведение следующей операции вне РРО. Например, Вы не провели определенное количество сигарет через кассовый аппарат, а через несколько часов этого же дня сделали это еще раз. В таком случае соответствующее нарушение будет считаться следующим, и к нему будет применяться санкция в размере 100 процентов стоимости товара.

Кроме того, данный штраф будет применен и при нарушении таких правил:

1) проводить расчетную операцию на полную сумму стоимости товаров и услуг (принимать оплату за все позиции в чеке)

2) распечатывать чек, подтверждающий проведение расчетной операции;

3) если РРО вышел из строя (был выключен электроэнергию или сломался устройство), расчеты должны проводиться с использованием расчетной книжки;

4) сумма наличности на месте проведения расчетов в юрлица не должна отличаться от суммы денег, указанной в дневном отчете РРО (Z-отчете), более чем на 10% размера минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года. А в случае использования расчетной книжки - от общей суммы продаж по расчетным квитанциям, выданным с начала рабочего дня.

Опять же, по мнению ДФС, продажа товара без применения РРО и невыдача кассового чека при каждой продаже товара признается отдельным нарушением, поэтому каждое следующее неприменение РРО при продаже товаров или оказании услуг либо невыдача чека является повторным нарушением. Вышеуказанные нарушения влекут за собой применение штрафных санкций.

Штрафы за нарушения в работе с РРО перечисляют в госбюджет в течение 10 дней со дня принятия фискальной службой решения об их применении.

Кроме СПД, на который кассовый аппарат зарегистрирован, административную ответственность за нарушение порядка проведения расчетов через РРО несут также должностные лица и работники торговли, сферы услуг и общественного питания. Так, лица, осуществляющие расчеты через устройство, могут быть оштрафованы на сумму от 34 до 85 гривен, должностные лица - от 85 до 170 гривен (ст. 26 ЗУ «О РРО», ст. 155-1 КоАП). Если нарушение повторяется в течение года, штраф для тех, кто осуществляет расчетные операции, составит от 85 до 170 гривен, для должностных лиц - от 170 до 340 грн.

2. Как налоговые органы могут выявить соответствующие правонарушения.

Таких способов существует несколько. Налоговые органы могут провести внеплановую документальную проверку СПД, во время которой будет обнаружено несоответствие между полученными по договорам с контрагентами и реализованными (теми, что находятся на хранении в СПД) объемами табачных изделий.

Налоговые органы могут проверить также места хранения табачных изделий.

По результатам таких проверок уполномоченные лица составляют акт налоговой проверки, определяя штраф для СПД. Для проведения самой проверки по законодательству существует около 20 оснований (среди которых, в частности, получение информации о нарушениях со стороны СПД).

Также налоговые органы могут провести налоговую сверку (проверить, например, заключение договоров с контрагентами, сравнив объемы приобретенной продукции с реализованной).

Кроме того, налоговые органы могут провести контрольную закупку (например, обычная купля-продажа табачных изделий), по результатам которой будут выявлены нарушения.

3. В случае списания остатков табачных изделий следует подтвердить факт повреждения табачных изделий. Например, если Вами будет подтверждено соответствующими документами факт наступления определенных обстоятельств непреодолимой силы (например, затопление места хранения табачных изделий), то по результатам такого подтверждения Вы можете списать соответствующие товарно-материальные ценности, и в связи с этим не будете платить акцизный налог.

Что касается привлечения к уголовной ответственности, то это возможно по ст. 212 Уголовного кодекса Украины только в таком случае, когда СПД не будет уплачен не менее 800 000 гривен налога (такой размер действует в 2017 году, ежегодно он меняется в связи с изменением прожиточного минимума). Такая сумма для любого СПД является основной чертой, за которую переступать нельзя в любом случае. Отметим, что достижение такой суммы должно быть не только за 1 год, но возможно и за 3 последних года (это связано с тем, что субъекты хозяйствования могут быть проверены налоговым органом по их деятельности за 3 последних года).

Таким образом, мы не можем указать Вам, как реализовать предлагаемый Вами план без рисков ответственности, поскольку такой риск существует в любом случае. Можем порекомендовать проводить закупку табачных изделий от контрагентов небольшими партиями, поскольку в таком случае проследить нарушение будет труднее. В любом случае выявить нарушение использования РРО нетрудно, более того - в случае привлечения к ответственности впервые СПД попадает на особый контроль со стороны налоговых органов и может ожидать более пристального внимания к законности осуществления им хозяйственных операций. Особенно это касается случаев, когда СПД будет совершено нарушение по большому количеству товара (нескольких партий табачных изделий).

Если у Вас возникнут дополнительные уточнения или любые другие юридические вопросы, обращайтесь - с радостью поможем Вам.