ООО является плательщиком налога на недвижимость в части нежилой недвижимости. В 2016 и 2017 годах в декларациях я ошиблась кодом типа недвижимости и вместо 6 (объект торговли, который является нежилой недвижимостью) указала тип 3 (объект жилой недвижимости). Целых два года исправно платила налог за нежилую недвижимость. В декабре 2017, ООО открыли карточку на жилую недвижимость, и я подала уточняющие декларации, в которых изменила тип объекта с 3 на 6. Но ДФС хочет наложить штраф, так как возникла недоимка по уплате налога на жилую недвижимость, по которой ООО даже не является плательщиком. Правомерно ли это?

НУЖЕН СОВЕТ ЮРИСТА?

ЗАКАЖИТЕ КОНСУЛЬТАЦИЮ В BITLEX

Заказать консультацию

Здравствуйте. Не знаю, компетентны ли Вы в вопросах споров с местными ДФС, но вопрос такой. ООО является плательщиком налога на недвижимость в части нежилой недвижимости. В 2016 и 2017 годах было подано декларации, в которых задекларировали налоговые обязательства по этому налогу. Но в декларации я ошиблась кодом типа недвижимости и вместо 6 (объект торговли, который является нежилой недвижимостью) указала тип 3 (объект жилой недвижимости). Целых два года исправно платила налог за нежилую недвижимость, а ДФС не видела, что оплата идет, а начислений в карточке нет (в них типы жилой и нежилой недвижимости разносятся по отдельным карточкам). Мои декларации были неразнесены (у них такой вид представленных документов), поскольку карточки с типом 3 (жилая недвижимость) в общества открыто даже не было. Теперь, в декабре 2017, ООО открыли карточку на жилую недвижимость, и я подала уточняющие декларации, в которых изменила тип объекта с 3 на 6. Согласно статье 50 Налогового кодекса Украины я имела право подавать уточняющие декларации в случае выявления ошибки. Но эта ошибка не привела к недоплате или изменению налоговых обязательств. Но ДФС хочет наложить штраф за то, что в открытой карточке по жилой недвижимости они поставили начисления, а уплаты по той карте не было до получения уточняющей декларации, то есть возникла недоимка по уплате налога на жилую недвижимость, по которой ООО даже не является плательщиком. Вопрос: действительно ли правомерно требуют штраф за недоимку по уплате налога (20% от суммы недоимки, пеня, кстати, уже начислилась автоматически)?

Сервисом Bitlex было рассмотрено Ваше обращение и сообщается следующее.

В соответствии со статьей 50 Налогового кодекса Украины (далее - НК Украины) налогоплательщик, который самостоятельно обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан:

а) или направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере трех процентов от такой суммы до представления такого уточняющего расчета;

б) либо отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.

Вы выбрали именно первый вариант, то есть подали уточняющую декларацию.

Согласно подпункту 266.7.5 пункта 266.7 статьи 266 НК Украины налогоплательщики - юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 20 февраля этого же года подают контролирующему органу по местонахождению объекта / объектов налогообложения декларацию по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально.

Органы ДФС в письме № 39533/7 / 99-99-12-03-05-17 от 12.12.2016 предоставляют подробные разъяснения о порядке представления уточняющего расчета.

В частности, если налогоплательщик после предельного срока представления декларации обнаружил ошибку, то он имеет право исправить ее путем представления декларации по типу "Уточняющая".

В соответствии с алгоритмом контроля налоговой декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного области, не разносятся в автоматическом режиме уточняющие налоговые декларации, имеющие в любой строке колонки 2 декларации одновременно с типами объекта жилой недвижимости по кодам от 1 до 3 также типы нежилой недвижимости по кодам от 4 до 9.

С целью корректировки налогового обязательства плательщику необходимо подать две уточняющие декларации отдельно для объектов жилой и нежилой недвижимости.

Например, для уточнения показателей декларации по жилой недвижимости (код от 1 до 3):

в строках 1 - 5 указывается исправлена (правильная) информация в разрезе типов объектов недвижимости от 1 до 3;

в строке 6 суммируется уточнена годовая сумма налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, подлежащего уплате (сумма значений колонок 7 - 11 строк 1 - 5);

в строку 7 переносится начисленная сумма налога из строки 6 ранее поданной декларации;

в строке 8 (положительное значение расчета: строка 6 - строка 7) отражается увеличение налогового обязательства в результате уточнения показателей;

в строке 9 указывается размер занижения (недоплата) налогового обязательства, по которым на момент подачи уточняющей декларации истек срок уплаты;

в строке 10 (положительное значение расчета: строка 7 - строка 6) отображается размер уменьшения налогового обязательства в результате уточнения показателей;

в строке 11 указывается размер завышения налогового обязательства, по которому на момент подачи уточняющей декларации истек срок уплаты.

Таким образом, налогоплательщик, самостоятельно обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, в соответствии с подпунктом "а" пункта 50.1 статьи 50 Кодекса обязан до подачи уточняющего расчета уплатить сумму недоплаты и штраф.

Сумма штрафа, начисленная на суммы недоплаты налогового обязательства прошлых налоговых периодов или периодов текущего года, срок уплаты которых на момент подачи декларации истек, отражается в строке 12 декларации.

Сумма пени (строка 13) начисляется плательщиком самостоятельно в соответствии с подпунктом 129.1.2 пункта 129.1 статьи 129 Кодекса: начисление пени начинается при начислении суммы налогового обязательства, определенного контролирующим органом в случаях, не связанных с проведением налоговых проверок - начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства (в том числе за период административного и / или судебного обжалования).

Аналогично заполняются строки уточняющей декларации для объектов нежилой недвижимости (код от 4 до 9).

Итак, если Вы подавали уточняющий расчет в соответствии с описанным порядке, то штраф и пеня были начислены правомерно.

Возможно, Вам будут интересны следующие консультации: