Прошу предоставить консультацию для правильного оформления налоговой декларации за второй квартал 2017 (плательщик единого налога 3 группы, 5%, туристическая деятельность КВЭД 79.1).

НУЖЕН СОВЕТ ЮРИСТА?

ЗАКАЖИТЕ КОНСУЛЬТАЦИЮ В BITLEX

Заказать консультацию

Прошу предоставить консультацию для правильного оформления налоговой декларации за второй квартал 2017 (плательщик единого налога 3 группы, 5%, туристическая деятельность КВЭД 79.1). 1. Был куплен авиабилет у туроператора за 1000 грн, но турист заплатил только 500 грн, то есть авиабилет был реализован с минусовой прибылью (- 500 грн). Подскажите, пожалуйста, имею ли я право вычесть эту разницу из своего дохода? 2. Был куплен авиабилет у туроператора, но туриста не посадили с ним на рейс и он был вынужден купить другой билет. На следующий день он пришел ко мне с претензией и требованием компенсировать купленный им второй авиабилет в полной стоимости, что и было мной сделано. На данный момент готовится иск в суд к туроператору, где я буду просить вернуть эту компенсацию мне. То есть если эти средства были вынуты из прибыли, я имею право не оплачивать налог с этих средств? Оплачу, если компенсация будет от туроператора мне? Спасибо за вашу оперативную консультацию!

Сервисом Bitlex было рассмотрено Ваше обращение и сообщается следующее.

Согласно действующему законодательству КВЭД 79.11 предусматривает деятельность туристических агентств, задействованных в организации путешествий, туров и предоставлении услуг по размещению для краткосрочного проживания на основе их оптовой и розничной продажи широкому кругу потребителей или коммерческим клиентам.

Нормы налогового законодательства предусматривают определенные особенности налогообложения деятельности туристического агента, который является плательщиком единого налога третьей группы.

В частности, пункт 292.1 статьи 292 Налогового кодекса Украины (далее - НК Украины) отмечает, что доходом для физического лица - предпринимателя (плательщика единого налога) является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной); материальной или нематериальной форме.

Правоотношения между турагентом и туроператором регулируются агентским договором. В соответствии со статьей 301 Хозяйственного кодекса Украины коммерческий агент получает агентское вознаграждение за посреднические операции, осуществленные им в интересах субъекта, которого он представляет, в размере, предусмотренном договором.

Пункт 292.4 статьи 292 НК Украины указывает, что в случае оказания услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).

Таким образом, Вам как туристическому агенту начисляется единый налог по ставке 5% только на сумму полученного от туроператора вознаграждения, размер и порядок определения которого устанавливается агентским договором. Поэтому, оформляя квартальную налоговую декларацию, Вы не должны включать туда доходы, полученные от продажи авиабилетов (ведь эти доходы не являются Вашими собственными доходами, а принадлежат туроператору).

Вы отмечали, что платите единый налог в размере 5% от суммы, полученной как разница между ценой купленного у туроператора авиабилета и ценой, по которой этот билет был продан туристу. То есть такая разница и составляет вознаграждение турагента согласно договоренности между туроператором и турагентом. По этой операции (реализация авиабилета по цене 500 грн) Вы дохода (вознаграждения турагента) не получили, поэтому и налог в данном случае не начисляется. Но Вы не можете отнять этот «минусовый доход» (- 500 грн) от общей суммы Вашего дохода, то есть полученное за квартал вознаграждение от туроператора, поскольку сделанные Вами расходы не влияют на определение объекта налогообложения единым налогом.
В этой ситуации Вы получили вознаграждение по агентскому договору только в результате реализации первого билета, ведь он был куплен у туроператора и продан туристу. Поэтому налог будет уплачиваться только за вознаграждение относительно этого авиабилета.

Второй билет был куплен туристом самостоятельно и не был Вами реализован в соответствии с условиями агентского договора, а потому и вознаграждение (свой доход как турагента) Вы не получили.

Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме (пункт 292.6 статьи 292 НК Украины).

В соответствии с пунктами 292.1, 292.3 статьи 292 НК Украины доходом физического лица - предпринимателя (плательщика единого налога) является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной); материальной или нематериальной форме.

Согласно пункту 292.15 статьи 292 НК Украины при определении объема дохода, дающего право субъекту хозяйствования зарегистрироваться плательщиком единого налога и / или находиться на упрощенной системе налогообложения в следующем налоговом (отчетном) периоде, не включается доход, полученный как компенсация (возмещение) по решению суда за любые предыдущие (отчетные) периоды.

Статьей 292 НК Украины определен перечень средств, которые являются составными дохода физического лица - предпринимателя (плательщика единого налога) и к которому не включена сумма средств, полученная в результате удовлетворения выставленной претензии.

Учитывая это, если туристический агент (физическое лицо - предприниматель) - плательщик единого налога получает сумму средств в результате удовлетворения претензии в порядке, установленном законом, в качестве компенсации прямых расходов или убытков, понесенных в результате нарушения прав и интересов, то он не включает указанную сумму в состав дохода плательщика единого налога.

Итак, во второй ситуации Вы не должны указывать как свой доход сумму, полученную в результате возмещения туроператором стоимости компенсированного билета, ни в декларации за этот налоговый период, ни в декларациях, которые будут составляться за следующие налоговые периоды (когда Вы получите возмещение).

Возможно, Вам будут интересны следующие консультации: