Сервисом Bitlex было рассмотрено Ваше обращение и сообщается следующее.

Как такового «налога на остаток товара» не существует.

Согласно Налоговому кодексу Украины существуют общегосударственные налоги и сборы (налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость; акцизный налог, экологический налог; рентная плата; пошлина) и местные налоги и сборы (налог на имущество, единый налог, сбор за места для парковки транспортных средств; туристический сбор).

Следует отметить, что у предпринимателей на общей системе налогообложения объектом налогообложения является доход с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличение или уменьшение) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями Налогового кодекса Украины. В свою очередь базой налогообложения является денежное выражение объекта налогообложения.

Поскольку Вы являетесь физическим лицом - предпринимателем на общей системе налогообложения, отметим следующее.

В соответствии с положениями Налогового кодекса Украины Вы платите подоходный налог. Так, объектом налогообложения являются:

• общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
• доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются при их начислении;
• иностранные доходы - доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

Базой налогообложения является общий налогооблагаемый доход.

Общий налогооблагаемый доход – это любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода.

В случае использования права на налоговую скидку базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода.

Общий налогооблагаемый доход состоит из доходов, которые окончательно облагаются при их начислении, доходов, облагаемых в составе общего годового налогооблагаемого дохода, и доходов.

Общий месячный налогооблагаемый доход состоит из суммы налогооблагаемых доходов, начисленных в течение такого отчетного налогового месяца.

Общий годовой налогооблагаемый доход равен сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, и доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются:

доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта);

суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора;

доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее - роялти), в том числе полученные наследниками владельца такого нематериального актива;

часть доходов от операций с имуществом;

доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и / или пользование);

налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный контролирующим органом;

сумма задолженности налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности, который устанавливает порядок взыскания задолженности по налогам, сборам и погашения налогового долга. Физическое лицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и указывает их в годовой налоговой декларации;

пассивные доходы, доходы в виде выигрышей, призов;

инвестиционная прибыль от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах;

доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества;

сумма излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки;

средства или имущество (нематериальные активы), полученные налогоплательщиком как взятка, похищенные или найденные как клад, не сданный государству согласно закону, в суммах, определенных обвинительным приговором суда независимо от назначенной им меры наказания;

доходы, составляющие положительную разницу между:

суммой средств, полученных налогоплательщиком в результате его отказа от участия в фонде финансирования строительства, и суммой средств, внесенных плательщиком налога в такой фонд, кроме случаев, когда налогоплательщик одновременно передает средства, полученные из фонда финансирования строительства, в управление тому же управляющему в тот же или другой фонд финансирования строительства;

суммой средств, полученных налогоплательщиком от других лиц вследствие уступки в их пользу права требования по договору об участии в фонде финансирования строительства (в том числе, если такая уступка осуществлена ​​на основании договора купли-продажи), и суммой средств, внесенных налогоплательщиком в такой фонд по этому договору;

доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (морального) вреда, кроме:

а) сумм, которые по решению суда направляются на возмещение убытков, причиненных налогоплательщику вследствие причинения ему материального ущерба, а также вреда жизни и здоровью;

б) процентов, полученных от должника вследствие просрочки выполнения им договорного обязательства;

в) пени, уплачиваемой в пользу налогоплательщика за счет бюджета (целевого страхового фонда) в результате несвоевременного возврата излишне уплаченных денежных обязательств или других сумм бюджетного возмещения;

г) суммы потерь, причиненных налогоплательщику актами, признанными неконституционными, или незаконными решениями, действиями или бездействием органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, органов досудебного расследования, прокуратуры или суда, которые возмещаются государством в порядке, установленном законом.

г) выплаты из государственного бюджета, связанные с выполнением решений зарубежных юрисдикционных органов, в том числе Европейского суда по правам человека, принятых по результатам рассмотрения дел против Украины.

Действие настоящего подпункта не распространяется на налогообложение сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования;

Сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, выплачиваемых налогоплательщику по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе по договорам страхования пожизненных пенсий) и негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионного вклада, договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления;

сумма пенсионных взносов в рамках негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с законом, страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), в том числе, по договорам добровольного медицинского страхования и по договору страхования дополнительной пенсии, взносов на пенсионные вклады, взносов в фонд банковского управления, уплаченная любым лицом - резидентом за налогоплательщика или в его пользу, кроме сумм, уплачиваемых:

а) лицом-резидентом, которое определяется выгодоприобретателем (бенефициаром) по таким договорам;

б) одним из членов семьи первой степени родства налогоплательщика;

в) работодателем-резидентом за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика, если такая сумма не превышает 15 процентов начисленной этим работодателем суммы заработной платы налогоплательщику в течение каждого отчетного налогового месяца, за который уплачивается пенсионный взнос, взносов в фонды банковского управления, но не более 2,5 размера минимальной заработной платы, установленной законом о Государственном бюджете Украины на соответствующий год, в расчете за месяц по совокупности таких взносов;

доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо в виде:

а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, принадлежащих работодателю, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, или компенсации стоимости такого использования, кроме случаев, когда такое предоставление обусловлено выполнением налогоплательщиком трудовой функции согласно трудовому договору (контракту) предусмотрено нормами коллективного договора или в соответствии с законом в установленных ими пределах;

б) стоимости имущества и питания, безвозмездно полученного налогоплательщиком, кроме случаев, определенных этим Кодексом для налогообложения прибыли предприятий.

Дополнительно к исключениям, предусмотренным подпунктом "а" настоящего подпункта, не считаются дополнительным благом налогоплательщика доходы, полученные в форме и размерах, подлежащих включению работодателем в себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также средства, стоимость услуг, проживания, проезда, питания, спортивной одежды, аксессуаров, обуви и инвентаря, колясок для инвалидов, в том числе предназначенных для участия инвалидов в физкультурно-реабилитационных и спортивных мероприятиях, лекарственных и медико-восстановительных средств и других доходов, предоставленных (выплаченных) плательщику налога - участнику спортивных (кроме профессионального спорта), физкультурно-оздоровительных мероприятий, мероприятий по физкультурно-оздоровительной деятельности и физкультурно-спортивной реабилитации, финансируемых из бюджета и / или бюджетными организациями, другими неприбыльными организациями, внесенными в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату предоставления таких средств;

в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных плательщиком налога, включая труд подчиненных лиц, а также лиц, находящихся на военной службе или арестованных или заключенных.

Под термином "услуги домашнего обслуживающего персонала" понимаются услуги по бытовому обслуживанию физического лица, членов его семьи или от имени или по их поручению любого третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов движимого или недвижимого имущества, принадлежащего таким лицам или используется ими;

г) суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь налогоплательщика, кроме обязательно возмещаются согласно закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения;

ґ) суммы безвозвратной финансовой помощи (кроме суммы процентов условно начисленных на такую ​​помощь);

д) основной суммы долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в случае если его сумма превышает 25 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете в год), установленной на 1 января отчетного налогового года. Кредитор обязан сообщить налогоплательщику - должнику путем направления заказного письма с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего договора или предоставления уведомления должнику под роспись лично о прощении (аннулировании) долга и включить сумму прощенного (аннулированного) долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был прощен. Должник самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отражает их в годовой налоговой декларации. В случае несообщения кредитором должника о прощении (аннулировании) долга в порядке, определенном настоящим подпунктом, такой кредитор обязан выполнить все обязанности налогового агента в отношении доходов, определенных этим подпунктом.

При определении базы налогообложения учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в не денежной формах.

Во время начисления (получения) доходов, полученных в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), такие доходы пересчитываются в гривны по валютному курсу Национального банка Украины, действующего на момент начисления (получения) таких доходов.

Итак, как Вы видите, остаток товара не входит в базу налогообложения для физических лиц-предпринимателей, а такое понятие, как «налог на остаток товара», отсутствует.

Однако отметим, если остаток товара это табачные или алкогольные изделия, Вам нужно к ликвидации ЧП реализовать этот товар или передать другому лицу, поскольку для хранения и реализации этих товаров необходима лицензия.

Нереализованные алко-табачные изделия, которые остались в собственности предприятия после окончания срока действия лицензии, в соответствии с нормами действующего законодательства не могут реализовываться (передаваться) другим лицам (как физическим лицам, так и субъектам хозяйствования), но могут быть использованы их владельцем для собственного потребления.

Чтобы не попасть на штраф в размере 100 процентов стоимости товара, но не менее 17 000 грн, за хранение остатков нереализованных алко-табачных изделий после окончания действия лицензии, как таких, которые хранятся в местах хранения не внесенных в Единый государственный реестр мест хранения, советуем вернуть такие остатки поставщикам или отдать такие остатки на ответственное хранение субъектам хозяйствования, которые имеют помещения для хранения алкогольных напитков (алко-табачных изделий), сведения о которых внесены в Единый государственный реестр мест хранения, на основании гражданско-правовых сделок, целью которых является возникновение обязательств по оказанию услуг по хранению.

Таким образом, физлицо-предприниматель остатки табачных изделий может:

или использовать для собственного потребления (то есть «не проводя по документам» их реализацию);

или договориться с поставщиком и вернуть такие остатки;

или передать такие остатки на ответственное хранение другому лицу, имеющему на это право по закону.

О начислении розничного акциза

Объектом налогообложения акцизным налогом розничной продажи подакцизных товаров являются, в частности, операции по реализации субъектами хозяйствования алко-табачных изделий, к которым не относится объемы испорченных, уничтоженных, потерянных или использованных для собственных нужд алкогольных напитков и алко-табачных изделий.

То есть в случае использования остатков алко-табачных изделий для собственных нужд, то есть их списании, начислять розничный акцизный налог не нужно.