Сервисом Bitlex было рассмотрено Ваше обращение и сообщается следующее.

Сначала необходимо выяснить, была ли соблюдена в конце 2015 процедура перехода с общей системы на упрощенную систему налогообложения.

Так, подпункт 298.1.4 пункта 298.1 статьи 298 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) определяет, что для перехода на упрощенную систему налогообложения соответствующее заявление в контролирующий орган необходимо подать не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такой субъект хозяйствования может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года.

Кроме того, такой переход возможен при условии соблюдения требований, предусмотренных для плательщиков единого налога третьей группы (физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено, в которых в течение календарного года объем дохода не превышает 5000000 гривен).

К поданному заявлению прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год.

Таким образом, при отсутствии оснований для отказа в регистрации предприятия в качестве плательщика единого налога контролирующий орган обязан в течение двух рабочих дней с даты поступления заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения зарегистрировать такое лицо плательщиком единого налога (пункт 299.3 статьи 299 НКУ).

Контролирующий орган при определенных основаниях вправе отказать в регистрации плательщика единого налога, но при этом в соответствии с пунктом 299.5 статьи 299 НКУ налоговый орган обязан предоставить в течение двух рабочих дней со дня предоставления субъектом хозяйствования соответствующего заявления письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке.

Отказ возможен только по следующим основаниям:

1) несоответствие такого субъекта требованиям, установленным для плательщика единого налога третьей группы;

2) наличие у субъекта хозяйствования, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации;

3) несоблюдение таким субъектом требований, установленных подпунктом 298.1.4 пункта 298.1 статьи 298 НКУ (то есть подачи заявления позже чем за 15 дней до начала следующего квартала, - подачи заявления после 16 декабря 2015; неприложение расчета дохода, переход на упрощенную систему налогообложения во второй раз в течение календарного года - это не касается Вашего случая, поскольку Вы отметили о переходе на единый налог с 1 января 2016).

Учитывая то, что письменный мотивированный ответ органа фискальной службы об отказе от регистрации плательщиком единого налога не поступил, как следствие, Вы не смогли реализовать свое право на обжалование решения об отказе и не смогли исправить возможные недостатки, то согласно положениям Налогового кодекса Украины считается, что Вы были зарегистрированы плательщиком единого налога с 01 января 2016 года.

Все эти условия имели бы место в соответствии с описанными Вами обстоятельствами. Однако проверка данных государственного реестра определяет ситуацию несколько по-другому.

Данные Реестра плательщиков единого налога: лицо находилось на третьей группе единого налога с 01.10.2015 до 01.01.2016 (ставка 4%).

В таком случае, если лицо находится на упрощенной системе, то не нужно подавать дополнительные заявления о продлении его статуса как плательщика единого налога в следующем квартале (году). Возможно, через какие-то ошибки было написано другое заявление (например, о переводе на общую систему).

Как видим, данные Реестра, к сожалению, не соответствуют описанию ситуации, которую Вы отметили: в последнем квартале лицо находилось на едином налоге, а Вы думали, что лицо на общей системе. Зато с начала 2016 году все наоборот: Вы считали, что лицо находится на упрощенной системе, а на самом деле она была на учете на общей.

Несмотря на то, что копии поданного заявления о переходе на единый налог не сохранилось, Вы не имеете возможности подтвердить факт подачи такого заявления. Как следствие, Вы должны платить налоги согласно сведениям, указанным в госреестре. Согласно таким данным физическое лицо - предприниматель не находилась на упрощенной системе налогообложения, а поэтому должно уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

К тому же пункт 49.2 статьи 49 НКУ указывает, что налогоплательщик обязан за каждый отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или в случае наличия показателей, подлежащих декларированию, подавать налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он есть. Этот абзац применяется ко всем налогоплательщикам, в том числе плательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности.

В соответствии со статьей 47 НКУ ответственность за непредставление, нарушение порядка заполнения документов налоговой отчетности, нарушение сроков их представления контролирующим органам, недостоверность информации, приведенной в указанных документах, несут физические лица - налогоплательщики.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налогового и / или денежного обязательства и / или пени, которую указывает в налоговой декларации (кроме случаев, предусмотренных налоговым законодательством). Такая сумма денежного обязательства и / или пени считается согласованной (пункт 54.1 статьи 54 НКУ).

То есть эти нормы именно на налогоплательщика возлагают обязанность по заполнению и представлению соответствующей декларации, определения суммы налога и тому подобное.

Уплаченные по упрощенной системе налогообложения налоги считаются ошибочно оплаченными, а потому подлежат возврату плательщику в соответствии со статьей 43 НКУ.

С целью возврата этих средств лицо должно подать заявление о таком возврате в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно уплаченной суммы. Такое заявление составляется в произвольной форме.

В заявлении нужно указать направление перечисления средств:

• на текущий счет налогоплательщика в учреждении банка;
• на погашение денежного обязательства и / или налогового долга по другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, независимо от вида бюджета (это направление целесообразно в Вашей ситуации);
• возврат в наличной форме средств по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке.

После этого контролирующий орган не позднее чем за 5 рабочих дней до окончания двадцатидневного срока со дня подачи налогоплательщиком заявления готовит заключение о возврате соответствующих сумм средств из соответствующего бюджета и подает его для исполнения соответствующему органу, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств.

На основании полученного заключения орган Госказначейства в течение 5 рабочих дней осуществляет возврат ошибочно уплаченных денежных обязательств налогоплательщикам.

Контролирующий орган несет ответственность по закону за несвоевременность передачи органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, для выполнения вывода о возврате соответствующих сумм средств из соответствующего бюджета.

Возврат ошибочно уплаченных денежных обязательств налогоплательщикам осуществляется из бюджета, в который такие средства были зачислены.

Если этих возвращенных таким способом средств и перечисленных на погашение обязательства по НДФЛ не хватит для выплаты обязательств по этому налогу, необходимо будет оплатить дополнительную сумму.

Итак, прежде всего Вы можете обратиться в соответствующий орган с требованием поднять архив, найти поданные заявления (особенно в конце 2015 года). Возможно, в государственный реестр по ошибке (по вине соответствующих работников) были внесены сведения, не соответствующие имеющимся в заявлениях обращениям плательщика о переходе на другую систему налогообложения. В таком случае необходимо обратиться с требованием об исправлении таких ошибок.

В противном случае придется уплатить налог в соответствии с той системы, на которой лицо находилось по данным государственного реестра (НДФЛ).