Позапланова податкова перевірка: як бути?

Кожен платник податків має пам’ятати, що податкові органи наділені не лише повноваженнями стягувати податки та збори, а й контролювати правильність їх розрахунку та сплати, своєчасність сплати тощо.

Для здійснення своїх контролюючих функцій податкові органи мають право проводити перевірки. Закон передбачає можливість проведення різних видів перевірок: планова та позапланова, виїзна та невиїзна, камеральна, документальна тощо.

Планова перевірка проводиться відповідно до складеного та затвердженого графіка перевірок, а отже, платник податків знатиме про майбутню перевірку заздалегідь та зможе належним чином підготуватися до неї.

Позапланова перевірка проводиться поза зазначеним графіком, але й для проведення такої перевірки податкові органи мають дотриматись низки вимог законодавства.

Підстави для проведення позапланової перевірки

У законі закріплено низку підстав для проведення позапланової перевірки. Тобто у разі відсутності жодної з підстав податкові органи не матимуть права проводити будь-які перевірки. Якщо податкові органи все ж намагатимуться провести перевірку без жодних підстав, то платник податків має повне право не допускати працівників контролюючих органів до проведення перевірки.

Крім того, у багатьох випадках перед проведенням позапланової перевірки податкові органи мають відібрати пояснення у платника податків. Наприклад, підставою для проведення позапланової перевірки є отримання податковими органами інформації про порушення платником податків податкового, валютного чи іншого врегульованого Податковим кодексом законодавства. У такому випадку податкові органи роблять запит, на який платник податків має дати пояснення протягом 15 днів з дня отримання цього запиту.

Також перед проведенням позапланової перевірки податкові органи спочатку направляють запит у разі, якщо виявлено, що у поданій платником податків декларації містяться недостовірні дані.

Позапланова перевірка найчастіше проводиться з тих питань, що стали підставою для її призначення. Наприклад, при отриманні інформації про ухилення від сплати податків та зборів чи про неукладення платником податків трудових договорів з найманими особами.

Серед підстав для проведення позапланової перевірки виокремлюємо: неподання декларацій, розрахунків чи звітності; подання платником податків заперечення на акт проведеної перевірки чи оскарження акта проведеної перевірки до податкового органу вищого рівня; на підставі рішення суду; у разі реорганізації юридичної особи, припиненні юридичної особи чи фізичної особи - підприємця тощо.

Рішення про проведення позапланової перевірки

За наявності однієї із зазначених у Податковому кодексі підстав для проведення податкової позапланової перевірки керівник контролюючого органу може прийняти рішення про її проведення. Таке рішення оформлюється наказом, який має бути підписаний керівником податкового органу, його заступником чи іншою уповноваженою особою та скріплений печаткою.

У наказі обов’язково вказується:

дата видачі наказу;

найменування контролюючого органу та платника податків, який буде перевірятися;

мета та вид перевірки;

підстава для проведення перевірки;

дата початку проведення перевірки;

тривалість проведення перевірки;

період, який буде перевірятися.

Крім того, копія наказу про призначення позапланової перевірки має бути направлена поштою рекомендованим листом з повідомленням про вручення до початку проведення перевірки. Отже, платник податків матиме час підготуватися до проведення перевірки.

Проведення позапланової перевірки

Платник податків має допустити працівників податкового органу при наявності таких документів:

1) направлення на проведення позапланової перевірки, у якому вказуються, зокрема, реквізити наказу, на підставі якого буде проводитися перевірка, та особи, які будуть безпосередньо здійснювати перевірку;

2) копії наказу про проведення перевірки;

3) службових посвідчень осіб, що вказані у направленні.

Відсутність зазначених документів чи оформлення їх з порушенням вимог, передбачених законодавством, є підставою для недопущення працівників контролюючого органу. Відмова від допуску уповноважених податковим органом осіб до проведення перевірки з інших підстав не дозволяється.

Якщо всі вимоги для проведення позапланової перевірки дотримані, то необхідно сприяти працівникам контролюючого органу у проведенні перевірки, але при цьому керівник платника податків, юрист чи інша уповноважена особа має слідкувати за дотриманням законодавства під час проведення перевірки. Наприклад, необхідно слідкувати аби податківці перевіряли лише ті питання, що віднесені до їх компетенції та визначені у наказі про проведення позапланової перевірки.

У будь-якому випадку платник податків, якого перевіряє податкова, має бути готовий оскаржити порушення з боку контролюючих органів, дії перевіряючих осіб, а також акт, складений за результатами перевірки в адміністративному чи судовому порядку.

Першим кроком оскарження акта перевірки мають бути заперечення, подані у письмовому вигляді до органу, що здійснював перевірку. Строк подачі заперечень становить 5 робочих днів з дня отримання акта перевірки. Перебіг строку починається з дня, наступного за днем отримання акта платником податку. Подані платником податків заперечення мають бути розглянуті та враховані при прийнятті податкового повідомлення - рішення.

Якщо подані заперечення не дали бажаного результату і податкове повідомлення рішення все ж було прийнято, то в такому випадку особа оскаржує безпосередньо податкове повідомлення - рішення в адміністративному чи судовому порядку.

Для адміністративного оскарження податкового повідомлення - рішення платник податків подає скаргу до органу вищого рівня відносно того органу, що проводив перевірку та прийняв спірне податкове повідомлення - рішення. Строк адміністративного оскарження становить 10 днів з моменту отримання податкового повідомлення - рішення, що підлягає оскарженню.

Звернутися до суду платник податків може як після застосування адміністративного порядку, так і замість нього. Строк оскарження податкового повідомлення - рішення  у судовому порядку становить 1095 днів, а якщо податкове повідомлення - рішення прийняте за результатами перевірки контрольованих операцій, то 2555 днів.

Для більш ефективного захисту прав під час проведення позапланової перевірки необхідно звернутися за допомогою до юриста.

Схожі статті:

Хто такий резидент?

Електронний реєстр ПДВ: значення для бізнесу

Що вигідніше: подарувати чи заповісти нерухоме майно? Порада юриста