Внеплановая налоговая проверка: как быть?

Каждый налогоплательщик должен помнить, что налоговые органы наделены не только полномочиями взимать налоги и сборы, но и контролировать правильность их расчета и уплаты, своевременность уплаты и тому подобное.

Для осуществления своих контролирующих функций налоговые органы имеют право проводить проверки. Закон предусматривает возможность проведения различных видов проверок: плановая и внеплановая, выездная и не выездная, камеральная, документальная и тому подобное.

Плановая проверка проводится в соответствии с составленным и утвержденным графиком проверок, а следовательно, налогоплательщик будет знать о предстоящей проверке заранее и сможет должным образом подготовиться к ней.

Внеплановая проверка проводится вне графика, но и для проведения такой проверки налоговые органы должны соблюсти ряд требований законодательства.

Основания для проведения внеплановой проверки

В законе закреплен ряд оснований для проведения внеплановой проверки. То есть в случае отсутствия одного из оснований налоговые органы не смогут проводить любые проверки. Если налоговые органы все же пытаются провести проверку без всяких оснований, то налогоплательщик имеет полное право не допускать работников контролирующих органов к проведению проверки.

Кроме того, во многих случаях перед проведением внеплановой проверки налоговые органы обязаны отобрать объяснения у налогоплательщика. Например, основанием для проведения внеплановой проверки является получение налоговыми органами информации о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного или иного урегулированного Налоговым кодексом законодательства. В таком случае налоговые органы делают запрос, на который налогоплательщик должен дать объяснения в течение 15 дней со дня получения этого запроса.

Также перед проведением внеплановой проверки налоговые органы сначала направляют запрос в случае, если обнаружено, что в представленной налогоплательщиком декларации содержатся недостоверные данные.

Внеплановая проверка чаще всего проводится по тем вопросам, которые стали основанием для ее назначения. Например, при получении информации об уклонении от уплаты налогов и сборов или о незаключении налогоплательщиком трудовых договоров с наемными лицами.

Среди оснований для проведения внеплановой проверки выделяем: непредставление деклараций, расчетов или отчетности; представление налогоплательщиком возражения на акт проведенной проверки или обжалования акта проведенной проверки в налоговый орган высшего уровня; на основании решения суда; в случае реорганизации юридического лица, прекращении юридического лица или физического лица - предпринимателя и тому подобное.

Решение о проведении внеплановой проверки

При наличии одного из указанных в Налоговом кодексе оснований для проведения налоговой внеплановой проверки руководитель контролирующего органа может принять решение о ее проведении. Такое решение оформляется приказом, который должен быть подписан руководителем налогового органа, его заместителем или иным уполномоченным лицом и скреплен печатью.

В приказе обязательно указываются:

дата выдачи приказа;

наименование контролирующего органа и налогоплательщика, который будет проверяться;

цель и вид проверки;

основание для проведения проверки;

дата начала проведения проверки;

продолжительность проведения проверки;

период, который будет проверяться.

Кроме того, копия приказа о назначении внеплановой проверки должна быть направлена по почте заказным письмом с уведомлением о вручении до начала проведения проверки. Следовательно, налогоплательщик будет иметь время подготовиться к проведению проверки.

Проведение внеплановой проверки

Налогоплательщик обязан допустить работников налогового органа при наличии следующих документов:

1) направление на проведение внеплановой проверки, в котором указываются, в частности, реквизиты приказа, на основании которого будет проводиться проверка, и лица, которые будут непосредственно осуществлять проверку;

2) копия приказа о проведении проверки;

3) служебные удостоверения лиц, указанных в направлении.

Отсутствие указанных документов или оформление их с нарушением требований, предусмотренных законодательством, является основанием для недопущения работников контролирующего органа. Отказ от допуска уполномоченных налоговым органом лиц к проведению проверки по другим основаниям не допускается.

Если все требования для проведения внеплановой проверки соблюдены, то необходимо способствовать работникам контролирующего органа в проведении проверки, но при этом руководитель налогоплательщика, юрист или другое уполномоченное лицо должны следить за соблюдением законодательства при проведении проверки. Например, необходимо следить, чтобы налоговики проверяли только те вопросы, которые отнесены к их компетенции, определенные в приказе о проведении внеплановой проверки.

В любом случае налогоплательщик, которого проверяет налоговая, должен быть готов обжаловать нарушения со стороны контролирующих органов, действия проверяющих лиц, а также акт, составленный по результатам проверки в административном или судебном порядке.

Первым шагом обжалования акта проверки должны быть возражения, представленые в письменном виде в орган, осуществлявший проверку. Срок подачи возражений составляет 5 рабочих дней со дня получения акта проверки. Течение срока начинается со дня, следующего за днем получения акта налогоплательщиком. Представленные налогоплательщиком возражения должны быть рассмотрены и учтены при принятии налогового уведомления - решения.

Если предоставленные возражения не дали желаемого результата и налоговое уведомление - решение все же было принято, то в таком случае лицо оспаривает непосредственно налоговое уведомление - решение в административном или судебном порядке.

Для административного обжалования налогового уведомления - решения налогоплательщик подает жалобу в вышестоящий орган относительно того органа, который проводил проверку и принял спорное налоговое уведомление - решение. Срок административного обжалования составляет 10 дней с момента получения налогового уведомления - решения, подлежащего обжалованию.

Обратиться в суд налогоплательщик может как после применения административного порядка, так и вместо него. Срок обжалования налогового уведомления - решения в судебном порядке составляет 1095 дней, а если налоговое уведомление - решение принято по результатам проверки контролируемых операций – 2555 дней.

Для более эффективной защиты прав при проведении внеплановой проверки необходимо обратиться за помощью юриста.

Похожие статьи:

Кто такой резидент?

Электронный реестр НДС: значение для бизнеса

Что выгоднее: подарить или завещать недвижимое имущество? Совет юриста