Согласно статье 6 Налогового кодекса Украины налогом является обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с налогоплательщиков в соответствии с настоящим Кодексом.

Однако большинство ученых отмечает, что нормативное определение налога в НК далеко не полностью раскрывает сущностные характеристики данной категории.

Профессор Гетманцев Д.О. предлагает рассматривать данное понятие, исходя из концепций налога. В частности, он выделяет три уровня формирования налога:

1) концепция налога как процедуры – налог понимается через определенный порядок действий, опосредующих его составления, и является реализацией обязательства налогоплательщика перед государством. С этой точки зрения налог является формой отчуждения имущества от плательщика в государстве;

2) концепция налога как материального объекта – налог понимается как часть имущества плательщика, денежная сумма, которая передается последним субъектам публичной власти в рамках выполнения налогового долга. Налог является объектом финансовых правоотношений;

3) концепция налога как правовой формы возложения обязанности – налог является юридической конструкцией, согласно которой на субъектов возлагается обязанность по участию в финансировании публичной власти. Таким образом, эта концепция делает акцент на элементах налога как существенных составляющих его конструкции.

Для понимания правовой категории «налог» необходимо выделить основные признаки данного понятия:

- публичность налога – связывается с реализацией императива государства;

- целью налогообложения является удовлетворение общественных потребностей – налог является одной из доходных частей бюджета;

- законность налога – установление, изменение и отмена налогового долга осуществляется только в рамках закона, с установленными ограничениями;

- фискальный суверенитет государства – государство самостоятельно осуществляет налоговое регулирование на своей территории;

- специальная процедура исполнения налоговой обязанности – связывается с триадой налогового долга (вычислить, задекларировать, уплатить)

- денежный характер налога – налог уплачивается только в денежной форме;

- нецелевой характер налога – налог не засчитывается в целевые фонды и не предназначен для выполнения отдельных задач государства;

- индивидуальная безотплатность – определяется через основополагающее регулирование финансового права, заключается в отсутствии встречного удовлетворения;

- необратимость налога – оплаченные средства не возвращаются плательщику, кроме случаев возврата излишне зачисленных/уплаченных средств;

- безусловность налога – обязанность по уплате налога связывается с возникновением самого объекта налогообложения без каких-либо дополнительных условий;

- относительная регулярность оплаты.