Сервисом Bitlex было рассмотрено Ваше обращение и сообщается следующее.

Не являются объектом налогообложения среди определенного перечня объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, принадлежащие детям-сиротам, детям, лишенным родительской опеки, и лицам из их числа, признанным таковыми в соответствии с законом, детям-инвалидам, которые воспитываются одинокими матерями (родителями), но не более одного такого объекта на ребенка.

Законом Украины от 24 декабря 2015 № 909-VIIІ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» внесены изменения, в частности, в ст. 266 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ), которые вступили в силу с 01.01.2016.

Частью первой ст. 58 Конституции Украины предусмотрено, что законы и другие нормативно-правовые акты не имеют обратного действия во времени, кроме случаев, когда они смягчают или отменяют ответственность лица.

Конституция Украины имеет высшую юридическую силу. Законы и другие нормативно-правовые акты принимаются на основе Конституции Украины и должны ей соответствовать.

В соответствии со ст. 266 НКУ в редакции, действовавшей с 01.01.2015 до 31.12.2015 включительно, налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, для физических лиц в 2016 году за отчетный 2015 будет начисляться контролирующими органами по месту их налогового адреса (месту регистрации) исходя из суммарной общей площади объектов жилой недвижимости, в т. ч. их доли по ставкам, установленным решением сельского, поселкового или городского совета на 2015 год. При этом размер установленных ставок не может превышать 2% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 квадратный метр базы.

Что касается объекта/объектов нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, исчисление суммы налога будет осуществляться контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) собственника такой недвижимости исходя из общей площади каждого объекта нежилой недвижимости и соответствующей ставки налога. При этом ставки налога для объектов нежилой недвижимости в 2015 году не могут превышать 1 процента минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года за 1 квадратный метр для объектов нежилой недвижимости (п. 33 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ).

Льготы по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.

В соответствии с п. п. 266.4 1 п. 266.4 ст. 266 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями база налогообложения объекта/объектов жилой недвижимости, в т. ч. их долей, находящихся в собственности налогоплательщика, уменьшается:

а) для квартиры/квартир независимо от их количества - на 60 кв. метров;

б) для жилого дома/домов независимо от их количества - на 120 кв. метров;

в) для различных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае одновременного нахождения в собственности налогоплательщика квартиры/квартир и жилого дома/домов, в том числе их частей) - на 180 кв. метров.

Такое уменьшение предоставляется один раз за каждый базовый налоговый (отчетный) период (год).

Сельские, поселковые, городские советы могут увеличивать предельную границу жилой недвижимости, на которую уменьшается база налогообложения.

Сельские, поселковые, городские советы устанавливают льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических или юридических лиц, религиозных организаций Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке и используются для обеспечения деятельности, предусмотренной такими уставами (положениями). Льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории, с объектов жилой недвижимости для физических лиц определяются исходя из их имущественного положения и уровня доходов.

Льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов нежилой недвижимости, устанавливается в зависимости от имущества, являющегося объектом налогообложения.

Стоит отметить, что льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов жилой недвижимости, для физических лиц не предоставляются на:

- объект/объекты налогообложения, если площадь такого/таких объекта/объектов превышает пятикратный размер необлагаемой площади, утвержденной решением органов местного самоуправления;

- объекты налогообложения, используемые их владельцами с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, ссуду, используются в предпринимательской деятельности).

Органы местного самоуправления до 1 февраля текущего года подают в соответствующий орган по местонахождению объекта жилой недвижимости сведения о предоставляемых ими льготах.

Согласно п. п. 266.7 1 п. 266.7 ст. 266 НКУ вычисление суммы налога с объекта/объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) собственника жилой недвижимости в следующем порядке:

а) при наличии в собственности налогоплательщика одного объекта жилой недвижимости, в том числе его доли, налог исчисляется исходя из налогооблагаемой базы, уменьшенной в соответствии с п. п. «а» или «б» п. п. 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 НКУ и соответствующей ставки налога;

б) при наличии в собственности налогоплательщика более одного объекта жилой недвижимости одного типа, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной в соответствии с п. п. «а» или «б» п. п. 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 НКУ и соответствующей ставки налога;

в) при наличии в собственности налогоплательщика объектов жилой недвижимости разных видов, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной в соответствии с п. п. «в» п. п. 266.4. 1 п. 266.4 ст. 266 НКУ и соответствующей ставки налога;

г) сумма налога, исчисленная с учетом п. п. «б» и «в» п. п. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 НКУ, распределяется контролирующим органом пропорционально удельному весу общей площади каждого из объектов жилой недвижимости;

г) при наличии в собственности налогоплательщика объекта (объектов) жилой недвижимости, в том числе его доли, находящейся в собственности физического или юридического лица - плательщика налога, общая площадь которого превышает 300 кв. м. (для квартиры) и/или 500 кв. м. (для дома), сумма налога, рассчитанная в соответствии с подпунктами "а" - "г" настоящего подпункта, увеличивается на 25000 гривен в год за каждый такой объект жилой недвижимости (его часть).

Исчисление суммы налога с объекта/объектов нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) собственника такой недвижимости исходя из общей площади каждого из объектов нежилой недвижимости и соответствующей ставки налога.

Подпунктом 266.7.2 п. 266.7 ст. 266 НКУ определено, что налоговая/налоговые уведомления-решения об уплате суммы/суммы налога, исчисленного в соответствии с п. п. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 НКУ, и соответствующие платежные реквизиты, в частности, органов местного самоуправления по местонахождению каждого из объектов жилой и/или нежилой недвижимости, направляются (вручаются) налогоплательщику контролирующим органом по месту его налогового адреса (месту регистрации) до 1 июля года, следующего за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом).

По вновь (нововведенному) объекту жилой и/или нежилой недвижимости налог уплачивается физическим лицом - плательщиком начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект.

Контролирующие органы по месту жительства (регистрации) налогоплательщиков в срок информируют соответствующие контролирующие органы по местонахождению объектов жилой и/или нежилой недвижимости об отправленных (врученных) плательщику налога налоговые уведомления-решения об уплате налога в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

Как вывод, к сожалению, отдельных льгот для Вашей семьи нет в Налоговом кодексе при уплате налога на недвижимое имущество, отличного от земельного участка, однако есть льготы по площади недвижимого имущества, указанные выше.